税收作为国家财政收入的主要来源,也是国家经济、社会正常运转的基础。税法的制定、实施是政府对市场干预的重要手段,而程序法是实体法能够有效实施的重要保障,缺乏行之有效的税收征收管理制度,税制安排则难以达到预期的效果。我国《税收征收管理法》于2015年启动了新一轮的修订工作,在大数据、人工智能等信息技术逐步运用到经济社会各方面的大趋势之下,有必要对大数据背景下我国税收征管制度的完善进行研究,为税收征管制度的完善提供思路。税务部门运用大数据技术,可以更加精准、智能地开展税收征管工作。但随着我国经济的发展,税收环境愈发复杂,纳税人的数量连年呈增长趋势,涉税数据更是呈指数式增长。税务机关在此背景之下运用大数据开展税收征管工作面临诸多问题,对大数据背景下我国税收征管制度进行完善尤为必要。从立法层面来看,我国税收征管制度的部分规定存在滞后性,难以适应大数据的时代背景,如涉税数据的共享和管理,仅在《税收征管法》及相关法律法规中对系统的建设作出了原则性的规定,但缺乏具体的实施规则,关于共享主体、流程、责任未明确,纳税人的合法权益很难得到法律强制力的保障,这与新时代征管理念强调保护纳税人权益相悖。此外,在现行法律制度下,关于纳税人权利的条文大多数为宣示意义的条款或缺乏操作性的原则性规定,《税收征管法》重实体、轻程序的背景下,税务机关运用大数据技术开展税收征管,必然会导致税务机关征管权扩张,压缩纳税人权利的生存空间。税务机关征管权的扩张与纳税人权益保障的不足是大数据背景下我国税收征管制度亟待完善的重要表现。笔者认为,大数据背景下,对税收征管制度进行完善要强调程序优先的价值内核,同时从保护纳税人合法权益的理念出发。具体而言,在法律层面要对相关的法律条文进行细化,对涉税信息共享的主体、流程、责任等进行规定,对新兴经济形势下的纳税主体、税收管辖权等进行明确。结合大数据背景下开展税收征管的特点,对税务登记、电子发票、涉税信息的共享和管理等制度进行完善。通过以上两方面,以期实现税收征管制度的现代化。