审计收费一直是审计领域被重点关注的话题,已有研究认为审计收费直接取决于业务规模(资产与收入规模),而合并整体业务在母子公司结构下的分布情况如何影响审计收费没有被关注。近年来,中国上市公司呈现多元化发展态势,主要还是以子公司股权投资的方式扩张,在子公司层面投资多个地区和多个行业。对于多元化业务下沉子公司,上市公司集团层面总体审计成本变动与子公司多元化经营所引起的审计费用的变动是否存在差异,还有待于进一步检验。本文研究的核心问题为:上市公司母子公司业务布局(包括结构性分布与子公司多元化两个层面)如何影响审计收费?文章的主要基础是母子公司的业务结构性布局,并从上市企业担负的业务份额、子公司在区域及产业分布方面具有的多样性和之间的作用来着手,对上市企业业务分布给公司审计收费产生的作用进行分析,文章主要依据三项理论内容,即“深口袋”、代理及风险分散着三大理论,并给出国内上市企业对其子公司多元化股权投资与审计收费的机理解释。本文以2008-2016年A股上市公司(不包括金融行业)为研究对象,采用修正的OLS回归,实证检验了母公司与子公司间的业务分布、子公司的多元化和审计收费之间的关系。本文的研究结论:(1)上市公司合并整体业务分布于子公司的比重越高,整个集团的审计收费越高;(2)上市公司合并整体业务分布于子公司的比重越高,随着子公司行业多元化程度上升,集团整体审计收费增加的效应得到加强;(3)上市公司在子公司的整体业务分布比重越高,随着子公司地域多元化的增加,集团总体的审计收费增加的效应得到加强。本文的创新点和贡献主要包括以下三点:(1)在上市公司业务下降至子公司的背景下,本文试图基于母子公司结构分布差异的视角,打开母子公司结构的黑箱,研究上市公司内部的组织结构和业务布局对审计收费的影响,并为母公司和子公司之间业务分布对审计收费的影响提供机理解释;(2)从审计收费角度研究母子公司业务分布结构、子公司多元化与审计收费的关系,为我国会计师事务所审计定价提供一些经验证据;(3)根据上市企业及其子公司内部结构存在的区别来考察多元化股权投资给审计收费造成的影响,并对审计收费产生影响的原因作出进一步的研究。