我国行政单位是按照相关法定程序建立,依法行使国家权力处理行政事务的组织,其工作主要包括发展国家经济、维护社会公共秩序、促进文化建设、行政管理监督等。随着经济的发展和社会需求的增加,政府部门和行政单位深层次问题表现得越来越突出,如何建立健全行政单位治理结构,优化完善其内部控制,促进社会资源的有效利用,避免贪污和浪费,已成为全社会面临的重大课题。2011年11月,为了提高内部管理水平和风险防范能力,维护社会公众利益,推进廉政建设,财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿),在2012年12月印发了《行政事业单位内部控制规范》(试行),这意味着内控风暴将席卷所有行政单位。在2013年3月结束的全国两会中,备受公众关注的《国务院机构改革和职能转变方案》出台,在两会后李克强总理针对该方案在记者会中强调了以下几点：第一,此次机构改革是对政府结构的进一步优化,而政府的职能转变主要就体现在放权削权、区分政府和市场的界限,把市场能做到的交给市场做,政府做好监督工作,例如改善行政审批制度。第二,为了惩治腐败,应该建立完善反腐机制,同时强调民生支出是刚性的,即使通过削减政府开支也要保证民生开支只增不减,让人民过好日子,同时也承诺了五年内不增三公开支。第三,要大力推崇公开、透明、规范、科学的财政预算管理制度,优化当前财政的结构,使其更倾向于民生,同时也让公众及媒体能够对其进行有效监督。从李总理强调的这几点来看,当前行政单位为了顺应政府职能的转变、财政结构的优化,必须对其内部控制体系进行进一步完善。从现实意义上来说,随着建立公共财政及完善国库集中收付制度的改革,行政单位面临着新的形势和任务,因此,通过构建和完善内部控制措施来规范财务活动,增强财政资金使用效率,提高经济运行效益是十分重要且迫在眉睫的。同时,我国反腐倡廉制度创新的实践迫切需要对行政单位的内部控制进行专门系统的研究。从我国目前行政单位的实际情况来看,由于长期缺乏内部和外部的约束机制,因此管理相对松散,造成了大部分单位并没有严格执行内部控制制度。为了适应外部新形势的要求,同时提高自身内部控制管理水平,对行政单位的内部控制研究不仅具有理论意义,更有非常现实的实践价值。因此可以通过对已经在内部控制实践中先行一步的行政单位的经验进行总结,从而为其他行政单位的内部控制实践提供一定的经验借鉴和理论指导。本论文试想在遵循财政部发布的《行政事业单位内部控制规范》的基础上,利用所学习的内部控制基本理论,通过对A局这个行政单位的内控现状进行调研分析,希望反映该单位内控中存在的问题,进一步分析原因,最后提出完善内控制度、加强内控实施和考评的相关建议,并以此抛砖引玉以期对其他行政单位有所借鉴。本论文一共分为五章,各章的研究结构和内容如下：第一章,导论。首先概述了本文的研究背景和研究意义,再采用图表和文字相结合的方式描述了本文的研究思路和研究框架。第二章,文献综述。对文献的回顾和梳理主要分为国外文献和国内文献,对其进行有目的地整理和筛选,进行比较之后发现国外学者的研究成果无论是理论还是实践方面都比国内丰富,采取的研究角度及涉及的范围更加多样化,研究方法相比国内学者更加成熟,更具有逻辑性和检验性,国内学者在行政单位内部控制方面的实证研究还需加强。本章对文献的分析对比为下文的进一步实证分析提供了经验依据。第三章,理论分析。本章首先对内部控制的定义和演变进行介绍,阐述了COSO内部控制框架体系的内容,讨论了行政单位实施内部控制的必要性,接着在分析行政单位与企业的互通性的基础之上探讨了COSO内部控制框架应用于行政单位的可行性,同时也介绍了行政单位内部控制的特殊性,最后分析了我国行政单位内部控制的相关法律和当前行政单位内部控制的现状。本章节的理论分析为下文的实证研究做好了理论铺垫,在进行了可行性探讨的基础之上确定从COSO内部控制框架中五要素的角度出发对行政单位A局进行分析。第四章,实证分析。首先介绍案例A局的基本情况,接着基于COSO理论五要素从定性的角度对A局的内部控制进行分析,发现问题,然后运用模糊综合评价法对A局的内部控制进行建模评价分析,将内部控制语言性评价转化为精确数字,得出内部控制报告,本部分也是论文的亮点。最后针对A局存在的问题提出完善建议。第五章,本文的结论、主要创新、及展望。在对A局进行实证分析后展开进一步分析,从COSO框架的五个要素出发阐述了当前行政单位完善内部控制建设的相关结论；在对本文的主要结论进行整理之后,探讨了本文可能的创新点,同时,也对本文的研究局限性和内部控制未来研究的方向进行展望。本文通过实证研究,得出了对当前行政单位内部控制完善的一些建议：(1)完善行政单位内部控制法律建设,为内控实施提供法律保障。结合行政单位实际情况,完善配套文件制定。财政、审计、监察等行政部门应当给予行政单位更多的政策支持,指导和帮助行政单位建立完善内部控制体系中的监督体制,使其充分发挥作用,以确保单位内部控制能够得以持续、科学地执行。而且我国有必要尽快出台相关法律法规,对行政单位公布其年度经费预算和决算作出明确的规定,在公布预算和决算时,要通过立法的形式制定一套完整细化的规则制度,对各政府部门及行政单位的经费使用情况进行及时、规范的披露,促进舆论监督。(2)顺应政府职能转变,关注风险防范关键点。按照2013年两会中的要求,行政单位应重新梳理风险防控关键点,目前应重点关注的风险点主要是两个方面,履职风险和财务风险。(3)深化财政体制改革,提高资金运行质量,实行全面预算管理,强化预算控制在行政单位内部控制中的功能作用。严格落实新《行政单位财务规则》,将各项收入和支出全部纳入预算统一管理。规范和加强非税收入的管理,深化“收支两条线”改革。认真落实国库集中收付改革,规范零余额账户用款额度的使用和授权。要按照实际工作编制年度部门预算,同时编制政府采购预算,推行资产与预算相结合,确保资产管理的安全性和有效性。(4)加快信息化建设,提升行政单位全面管控的信息化水平。为提高行政单位办公效率,应实施办公自动化,逐步实现单位内部文件电子化的网络传播,加大对行政单位信息化建设,利用信息技术促进信息资源的共享,逐步将单位内部控制方法、流程、措施融入单位信息网络系统中,实现信息化内部控制体系,充分发挥信息技术在信息沟通中的作用,提升单位全面风险管控能力。(5)建立内部审计和外部监督机制,严肃责任追究制度。完善内部监督制度,设立专职稽核人员；同时,应强调内部审计的全面性,提高内部审计的地位。从外部监督来看,结合我国行政单位的特点,应建立以政府监督为主、社会监督为辅的外部监督机制。最后,应明确责任追究制度,针对审计发现的问题在改善的同时应严肃追究相关人员责任。本论文主要的创新和贡献：(1)针对具体单位分析,为我国行政单位内控研究提供案例资源我国关于行政单位内部控制的讨论,以往的文献仅仅是讨论介绍当前行政单位内部控制存在问题及整改建议,或者借鉴国外经验对我国行政单位内部控制建设的探索进行规范性研究,但是较少针对具体个案进行实证研究。因此,本文尝试在理论分析的基础之上对一个具体案例进行分析,通过实证模型来进行定量评价。本次研究期望在一定程度上为我国行政单位内部控制实证研究提供案例资源。(2)借鉴模糊综合评价法,构建内部控制定量评价模型本文采用实证研究与规范研究相结合的方式。首先基于COSO内部控制框架对A局的内控体系进行分析,在此基础之上运用模糊综合评价法构建模型,将内部控制研究由模糊性语言描述转化为精确数字。本文的研究,希望模糊综合评价法能为我国行政单位内部控制的评价提供借鉴,为我国行政单位内部控制制度的建设提供经验证据。