我国与保险业相关的税收法律法规实施已近十年。近十年里，宏观社会经济环境发生了很大的变化，保险业发展迅速，新情况、新问题大量出现，且加入WTO后，保险业面临着更大的机遇和挑战，现行的保险税制已明显滞后于目前的社会经济环境和保险业的现状，必须进行改革，以适应并促进保险业的发展。　　我国现行保险税制存在着税基不合理、税负偏重、内外资企业税负不平等和对投保人、被保险人及受益人的税收制度不健全等问题。制度上的缺陷是影响我国保险市场发展的一个重要原因，因而通过税制上的改革，使税基合理化，税率平衡化，构建投保人、被保险人及受益人的税收制度，能够有助于创造公平的市场竞争环境，促进人民自主安排养老，减轻社会负担，促进社会稳定，最终增加税收总量和财政收入。因此，研究我国保险税收制度有很强的现实意义.　　本文将从保险供给与保险需求两个角度，分析我国保险税收制度的现状，并结合对国际上一些具有代表性的国家的保险税收制度的比较研究，提出改革和完善我国保险税收制度的思路和意见。　　全文共分五章十四节。　　第一章为本文的理论框架，是全文的逻辑起点。本章对保险与税收的关系做了理论上的分析，并阐述了保险业课税的理论依据、保险税收制度的政策目标、基本原则以及保险税收制度对保险业发展的影响。　　第二章是对我国针对保险公司的税收制度现状的分析。本章在前一章理论铺垫的基础上，从保险供给角度，通过历史考察、现状描述、具体分析等方法，探索我国现行保险公司税收制度的主要问题。笔者首先界定了本文所要研究的两个税种——所得税和营业税，并结合历史背景回顾和分析了我国保险公司税收制度的演变。之后对我国保险公司所得税和营业税的现状进行了阐述和分析。在先后分析了我国非寿险公司和寿险公司的所得税和营业税课征现状的基础上，本文认为我国目前保险公司税制存在的主要症结:在所得税方面，征收依据不科学、内外资企业税赋不公平、计税工资的额定不合理、未设立巨灾准备金等问题;在营业税方面，税基制定不合理、税负偏重的问题更为突出，与此同时，税率单一化，未考虑不同税种的性质，不能体现国家对各险种的政策导向。这些问题的存在严重制约着保险产业的发展。　　第三章是对我国针对投保人、被保险人和受益人的税收制度现状分析。笔者从保险需求的角度，就个人所得税和遗产税、赠与税两个方面，研究了我国针对投保人、被保险人和受益人的税收制度。在研究中发现，我国对于个人购买人身保险支付的保费并无任何税收优惠，都是从税后所得中支付;对个人领取的保险金则是金额免征所得税、遗产税和赠与税，这不但与国际惯例脱节，且与我国的具体国情脱节.税收未成为刺激人身保险购买力的有效手段，也未成为国家调节国民收入分配的政策工具和筹集财政资金的手段，税收的作用无论是从宏观角度还是从微观角度来看都未充分地发挥出来。　　第四章是对世界各国（或地区）保险税收制度比较研究。在掌握广泛详实的外文资料的前提下，选取了分属北美、欧洲、澳洲和东亚的美国、加拿大、法国、德国、澳大利亚、日本、台湾等具有代表性的国家或地区进行比较，从中提炼出可资我国借鉴的成熟经验。首先，就各国针对保险公司的税收制度进行了较为深入的比较研究，在对比研究中，笔者看到:在所得税上，所选的国家绝大多数允许计提巨灾准备金，以保证公司的偿付能力，各国对于相互保险公司及小型保险公司大多给予一定税收优惠;在营业税（保费税）上，各国营业税（保费税）一般税率较低、税基较小，并按险种不同分别计税。这些是与我国税制显著不同的，而这些税收制度，无疑为保险业的生存和发展提供了强有力的制度支持。　　其后，对各国针对投保人、被保险人和受益人的税收制度进行了比较。通过对保费课税的国际比较，总结出了以下一些特征:一般经合组织国家成员，对于合格的寿险保单都会提供税收优惠;购买年金的保费可以递延缴纳所得税;购买意外伤害保险和健康保险的保费一般都允许在限额内从税前列支;除了投保人本人的保费之外，其配偶甚至于女都有可能享受税收优惠;雇主承担的团体定期人身保险保费，在一定数额内免税，作为雇主的营业费用.通过对保险给付金的国际比较，本文也总结出了一些特征:意外伤害保险和健康保险的保险金给付，一般不征收遗产赠与税，但要征收所得税;寿险给付一般都要征税，尽管税种不尽相同;死亡保险给付一般不征收个人所得税;保单红利和现金价值一般不征税，因为难以确认巨数额不大;年金领取人超过一定年龄，则可享受更多的税收优惠.　　通过各国保险税收制度的比较分析，对完善我国保险税收制度具有重大启示。立足国情，客观审视我国保险税收制度的缺陷，构建我国的保险税制，是保险业健康发展的现实要求。　　第五章是探讨我国保险税收的制度完善和构建问题。首先阐述了保险税收制度完善过程中需要明确的几点问题:1.保险税制在整个税制中的定位问题;2.保险业的税负问题;2.保险税制的最终纳税人问题。　　此后，仍是从供给和需求两个角度进行阐述。在完善针对保险公司税收制度方面，提出所得税的改革应理顺国家税收和保险企业税收之间的关系，统一中外资保险公司的所得税制度以体现公平竞争原则，允许保险公司税前列支巨灾准备金，对西部和小型保险公司实行所得税优惠等;营业税改革要改变目前营业税统一税率的做法，借鉴国际经验，按险种重新确定税率。此外，还要合理确定纳税基数，如将赔款支出和退保金从税基中扣除。　　在完善针对投保人、被保险人和受益人的税收制度方面，在具体构建保费课税制度时，国家应首先对个人所得税法进行修正，明确购买人身保险的保费支出可以在限额内从个人税前所得中支付。其次，还应明确税前列支的满足条件。对意外伤害保险和健康保险这类具有补偿性质的人身保险，本应全额免税，但为了计算方便，笔者认为仍应为人身保险合并规定一个扣除限额。人身保险给付课税制度的构建因给付金名目繁多，所以从所得税和遗产赠与税这两个税种方面进行探讨。在所得税方面，死亡给付一般免征所得税;生存给付金部分，对红利和现金价值一般也不征税，只对超过限额的那部分征收一定的所得税。购买保险时已享受课税优惠者，原则上应征税，以避免造成双重优惠，但出于鼓励人身保险业发展的目的，对小额给付仍可免征所得税。在遗产及赠与税方面，对符合遗产或赠与条件的给付金额并入遗产或赠与后，对超过起征点的部分适用超额累进税制征税。