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商业银行的内部控制一直受到全世界经营管理者和监管机构的广泛关注。从国内外研究情况来看,已经形成了较为成熟的理论和框架,特别是以COSO组织和巴塞尔委员会为代表的国际性组织发布的指引性文件最为普遍认可,我国财政部、银监会等监管部门也相继出台了内部控制指导意见。总体而言,这些研究大多着眼于银行业或者银行整个集团角度,偏重于政策层面和治理层面,具体到二级分行层面的研究相对较少。同时,以中国银行为代表的国内大型商业银行,面对股改上市后日益提高的外部监管和市场约束压力,虽然不断加大内控投入,完善内控管理架构,但在如何系统搭建和完善二级分行内部控制体系方面,仍然缺少成熟的实践和做法。因此,加强对国内大型商业银行二级分行的内部控制研究,具有重要的理论、政策和实践意义。 本文选取中国银行二级分行内部控制为具体研究对象,从回顾比较国内外成熟内部控制理论出发,选取了更为成熟的COSO I五要素框架作为理论基础,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面对中国银行二级分行内部控制实践进行了梳理分析。研究结果表明,该框架可以涵盖和指导中国银行二级分行内部控制管理,同时也指出中国银行二级分行的内部控制实践基本符合COSO I五要素框架要求,相关制度、措施对我国其他银行业机构具有一定借鉴意义。 最后,本文对中国银行二级分行内部控制典型案例进行了分析研究,指出中国银行二级分行在控制环境、控制措施、监督手段及自我评价等方面还存在的不足之处,并针对性提出了改进对策和建议,包括加强合规文化与规章制度体系建设,持续开展流程梳理,搭建预警监控平台,进一步完善内部控制自我评价体系。本文为理解我国大型商业银行内部控制提供了新的视角和证据,对银行内部控制研究体系作了有益补充,但在二级分行风险量化管理以及评价指标体系构建等方面的研究还有待继续深入。