存货跌价准备在资产减值准备中扮演着重要的角色。在财务报告中,资产负债表与利润表存在着勾稽关系,互相联系。在资产负债表中,存货跌价准备作为存货项目的抵减项,影响着企业的资产规模;另一方面,在进行账务处理时,资产减值准备作为存货跌价准备的对应科目影响着企业的利润大小。由此可以看出,存货跌价准备在会计信息中扮演着不可忽视的角色,这也是为什么一些企业将存货跌价准备作为盈余管理的主要手段。盈余管理一直是现代会计理论研究的一个热门话题。企业的会计盈余一直是企业相关者关注的问题,一方面它可以衡量企业的经营业绩,另一方面它也代表着企业的价值,投资者的投资收益、高层管理人员的薪酬水平等。同时,企业缴纳的所得税金额也是建立在会计盈余的基础之上。这就直接导致企业管理层会想方设法控制盈余,以达到对自身有利或对企业有利的目的。2006年财政部颁布《企业会计准则》,并要求上市公司于2007年1月1日起实施。对于存货科目,准则并没有对存货减值做出实质性的改变。准则对于长期资产的减值准备规定“一经计提以后会计期间不得转回”,但是对于短期资产的减值准备,无论是坏账准备还是存货跌价准备,当价值恢复时准则均允许其转回,可见企业还是有利用其进行盈余管理的空间。随着中国会计准则改革进程的稳步推进,企业获得了更多选择会计政策、会计估计的自主权,企业管理层盈余管理的空间逐渐增大。新的会计准则给予了更多自由选择坏账计提比例问题的选择,而存货中存货的可变现净值更是需要依赖于会计人员的主管判断,这些都推动着企业管理层利用资产减值准备进行盈余管理的可能。只要在一定的范围内,盈余管理可以起到合理的管理利润的作用。但是,2017年春季发布的《中国非金融类上市公司财务安全评估报告》中,利用Themis纯定量异常值评级分析显示,占样本上市公司43.32%的非金融类公司存在着不同程度的财务报表粉饰嫌疑。由于我国证券市场的特殊性,公司时刻面临着监管、退市的风险,这就迫使一些经营状况较差的企业为了避免被特殊处理,其粉饰报表的可能性增加可见,并从而致使非金融类上市公司总体财务安全状况快速下降。本篇论文釆用理论分析与实证分析相结合的方法进行研究。理论部分从基础概念入手,详细阐述了存货跌价准备与盈余管理的概念、方式及动机等。实证部分是通过实证研究方式对我国上市公司是否利用存货跌价准备进行盈余管理做出分析。本文通过数据库收集和筛选准则颁布之后上市公司存货跌价准备的数据作为研究样本,对存货跌价准备的计提和转回情况逐个增加变量进行影响因素分析,并且针对存货跌价准备较多的制造业进行存货类别分析。在探讨企业计提资产减值的影响因素时,从盈余管理因素和经济实质因素两个方面展开。盈余管理因素主要从企业进行“洗大澡”、配股、利润平滑等动机方向来阐述,经济实质因素而加入了存货周转率、股票回报率、资产报酬增长率、公司规模、资产负债率以及审计意见等,显示在营运绩效越好、公司的产业经济情况较佳时,则公司越有可能计提资产减值。找出一家在10-15年计提和转回存货跌价准备有明显波动的企业进行案例分析。进一步探讨公司在盈余管理的动机下,进行“洗大澡”或“盈余平滑化”的行为,以及计提存货跌价准备对会计相关性的影响,来分析投资者对管理层进行盈余管理的洞悉程度,并对该行为进行评价。实证结果表明管理层利用盈余管理进行“洗大澡”时,计提存货跌价准备使得报表的价值相关性下降,而权益账面价值的价值相关性上升。盈余管理行为关乎着会计信息的质量,过度的盈余管理会造成会计信息失真,这就对财务报告的质量有较大影响,有违职业道德。另外,还会对投资者的行为决策产生不利影响,致使其做出错误的投资决策,有关的监管部门也不能做出有效的监管。盈余管理在一定程度上可以看做是内含欺诈的财务行为,而出于对资本市场健康发展的考虑,这种行为应当予以遏制。本文的研究目的在于真实反映存货跌价准备对盈余管理的影响,以及新准则之后存货跌价准备在企业进行盈余管理行为中的地位进行描述,为会计准则的进一步完善提供依据,并对会计信息使用者分析企业财务报表数据进行合理建议,尽量避免企业利用存货跌价准备进行盈余管理的行为,对相关决策造成的影响,做出有利的决策。