当前,我国已经进入到养老保险制度结构性改革的关键时期,养老金三支柱改革进程不断加快。作为多层次养老保障体系的重要组成部分,第三支柱个人养老金制度对于积极应对人口老龄化,构建多层次养老保障体系,满足人们个性化的养老保险需求具有重要意义。个税递延型商业养老保险是第三支柱的重要实践途径,我国于2018年5月开展了个税递延型商业养老保险试点工作,积极探索第三支柱的建设方向。本文以个税递延型商业养老保险为研究内容,开篇部分梳理了国内外相关学术研究概况,并对核心概念和基础理论进行分析讨论,阐明研究依据。笔者通过分析指出在我国人口老龄化程度不断加深,多支柱养老保障体系结构失衡以及人民群众日益增长的多样化、高水平养老需求等因素的共同作用下,发展个税递延型商业养老保险势在必行。研究过程中开展了关于“个税递延型商业养老保险购买意愿”的调查,调查显示当前公众对于基本养老保险的依赖度较高,对于个税递延型商业养老保险的认知度较低。问卷调查结果还表明公众在了解到投保个税递延险可以享受税收优惠政策后参保意愿度显著上升,但是倾向缴费率水平较低,这说明人们对于个税递延型商业养老保险的认识仍停留在将其视为一种投资途径,这同个税递延型商业养老保险“第三支柱个人养老金”的角色定位相距较远。笔者在进行了制度发展历程梳理及问卷分析工作后总结指出当前我国第三支柱个人养老金制度面临着发展方向不明确,战略定位不高的地位困境;同时税收优惠政策激励性不足,现有税收制度与参保税延险存在流程上的冲突,以及第三支柱自身制度设计存在漏洞等因素均对制度发展形成重重障碍;在微观层面由于第一支柱挤占了部分商业养老保险投保空间,民众养老观念陈旧,理财素养不高等原因导致了公众对于第三支柱的主观需求不足。虽然制度发展面临诸多挑战,但是我们也要看到日渐成熟的政策环境、保险行业逐步增强的承载能力以及公众潜在的巨大需求也为制度发展带来了难得的机遇。作为新生事物的个税递延型商业养老保险在发展之初遇到问题乃是正常现象,发展缓慢的背后是深层次的结构性和制度设计问题。笔者在文章最后明确提出,针对个税递延型商业养老保险的研究不能仅将其作为一种“养老保险产品”进行分析讨论,而是要以建设“个人养老金”制度为研究方向,从多层次养老保障体系顶层设计的高度来看待。在具体的政策建议上,笔者提出,首先我们需要始终将多层次养老保障体系作为中国社会保障建设的制度目标,通过发挥政府统筹作用,完善立法保障等手段不断提高第三支柱的战略地位;其次坚持将税收优惠政策作为撬动第三支柱发展的重要杠杆,同时要消除现有税收制度中的落后环节,确保财税制度与社会保障制度改革并行,最终形成发展合力;第三,将已经上线的“国家社会保险公共服务平台”作为发展多层次养老保障体系的重要契机,树立“大社保”的“大平台”的建设方针,不断拓宽平台的服务范围,设置第二支柱、第三支柱管理模块,从而将平台打造为统一的社会保障服务平台,使其成为中国社会保障的“社会基础设施”;第四,秉持“服务为民”的制度设计理念,在发展理念、制度设计、流程管理、权益保障等各个方面均以人民群众的切实利益出发,不断提高第三支柱的可及性、便捷性,确保将第三支柱建设成为提高社会福利水平,提升人民群众幸福感的重要保障;第五,在试点工作正处于经验总结的关键时期,要一鼓作气,不断收集社会反馈意见,引导行业良性发展,推进各主管部门间的合作,将试点工作逐步推进。本文对第三支柱个人养老金制度的必要性、政策进程、发展困境及政策建议等多个方面进行了较为全面论述与研究,肯定了个税递延型商业养老保险试点工作推行的深远意义,意在为我国发展高质量养老保障体系,提高第三支柱战略地位,加快进行制度顶层设计鼓与呼。