微商开拓了一种新型商业模式,是“互联网+”思维在经济领域创新的产物,它带来了很多就业机会,促进了整个网络经济的发展。当前,微商行业得到蓬勃发展,但也衍生了不少问题,而首要问题便是税收征管问题。我国目前并没有针对微商税收征管的专门立法,实务中也存在诸多困难。因此,笔者将基于对微商应当征税的立场,结合理论分析与制度现状,分析其中的涉税问题及其给税收征管制度带来的挑战,进而探讨我国微商税收征管制度的具体完善路径。本文除了绪论与结论之外,分为三个部分:第一部分为微商所涉税种及其税收征管的必要性。首先,界定微商概念,分析其发展现状,得出微商交易的特殊性及其特性与税收征管的关系。其次,介绍微商所涉税种——增值税和所得税。最后,基于不同视角分析微商税收征管的必要性。基于税收公平原则视角分析,对微商征税符合税收公平原则;基于经济上的可税性视角分析,微商交易的特点符合税收征管要件。第二部分为我国微商税收征管制度现状及存在的问题。可从四个方面进行分析。首先,分析纳税主体、征税客体及纳税地点相关制度现状及存在的问题;其次,分析税务登记制度现状及存在的问题;再次,分析纳税申报制度现状及存在的问题;最后,分析发票管理制度现状及存在的问题。第三部分为我国微商税收征管制度的完善,是本文的重点部分。具体包括:明确纳税主体、征税客体及纳税地点,需要建立与微信平台、第三方支付平台合作监管机制,从而实现微信交易的逐笔控制;完善税务登记制度,需要通过修改税务登记前提和完善税务登记主体管理制度来实现;完善纳税申报制度,鼓励微商经营者自行申报纳税,既可通过建立微商电子纳税申报制度来实现,又可通过构建纳税申报激励机制来实现;完善发票管理制度,需要完善发票使用制度和建立电子发票制度,从而加强税收征管。