本文研究了我国A股上市公司1994年到2004年会计利润和应税所得之间的差异趋势情况和影响二者差异的因素。我们发现在此期间上市公司会计利润和应税所得之间的差异总体呈上升趋势，但这一趋势并不能完全用会计制度和税法制度之间差异协调和分离的趋势来解释。我们将引起会计利润和应税所得之间差异因素归结为两个大的方面——企业外因素和企业内因素，包括企业外部的制度差异因素以及企业内部的盈余管理特征因素和税收规避特征因素。 在控制了行业、年度和滞后因素后，我们对上述影响会计利润和应税所得差异的因素进行了多元因素回归分析。我们发现除制度差异因素外，企业的盈余管理因素和税收规避因素的确影响了会计利润和应税所得的差异。进一步的，在制度差异因素方面，除投资收益与B-T差异的关系显著为正外，其他的折旧、摊销和减值因素只有与企业盈余管理行为结合起来才能解释其与B-T差异之间的关系；在企业盈余管理特征因素方面，除了管理层持股因素不显著外，负债程度与B-T差异显著正相关，而公司规模与B-T差异显著负相关；在企业税收规避特征因素方面，盈利性公司较亏损公司有更大的B-T差异，并且企业盈利性越强，B-T差异越大。而处于成长性的公司的有较大的B-T差异。 总体来说，我们的确发现了除制度差异因素外的盈余管理因素和税收规避因素与B-T差异之间的显著关系!而B-T差异增大的趋势和B-T差异影响的因素使我们有理由质疑会计利润或应税所得的质量问题。