在美国次贷危机带来的金融动荡阴影下的世界经济中,企业所处的内外部风险越来越大。因此,越来越多的公司暴露这样或者那样的财务丑闻,企业内部控制制度的有效性及其评价体系再一次被推到了风口浪尖上。自美国《萨班斯法案》颁布以来,全世界各国对上市公司内部控制的监管都更加严格,不断发布新的针对上市公司内部控制的强制披露规定。但是,从美国次贷危机成因的分析来看,在内部控制制度起步较早、监管体系较为完善的经济发达国家,企业直至整个行业的内控制度失效的风险给整体经济造成如了此巨大影响。内部控制的有效性不高,内部控制制度在确保上市公司稳健经营、防范风险等方面发挥的作用仍需改进。内部控制的有效性水平还远远没有达到人们的期望,因此,对内部控制有效性的研究需要进行更进一步的探讨。前车之鉴,对于尚处于成长中的我国企业来说,内部控制水平相比发达国家差距依然很大,对内部控制信息的披露仍然不够完全,面对复杂多变的市场环境,企业的风险管理水平亟需提高。因此,为了避免类似的危机在我国企业重演,有必要对内部控制制度的有效性及其评价进行进一步研究。本文针对我国企业内部控制有效性不高、评价体系不完善等问题,拟从风险管理的角度,回顾内部控制的理论演进,研究美国《萨班斯法案》对全球内部控制制度的影响,并对我国的具体经济环境和企业状况开展深入分析。应该看到,我国对内部控制理论的研究起步较晚,较前沿的内部控制理论大多是由美国学者提出,这与美国发达的经济环境和先进的企业管理模式不无关系。回顾美国内控制度研究的历程我们可以发现,其机构设置非常完备,并且其研究水平也相当高。1985年,由AICPA、美国审计总署(AAA)、FEI、IIA及管理会计师协会( IMA)共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting) ,即Treadway委员会,该委员会所探讨的问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因,其中包括内部控制不健全问题。两年之后, Treadway委员会提出报告,并提出了很多有价值的建议。虽然Treadway委员会未对内部控制提出结论,但它的报告立刻引起了很多组织的回应。基于Treadway委员会的建议,其赞助机构又组成了一个专门研究内部控制问题的委员会, COSO委员会( Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission)。1992年,COSO委员会提出报告《内部控制———整体框架》,1994年进行了增补。经济全球化大潮下,世界各经济主体之间的依存度越来越大,中国企业要按国际惯例办事,学习国外先进的企业管理经验。本文研究的主要目标就是,通过研究国外专家学者在内控制度上最新的成果及我国最近颁布实施的相关法规,同时结合我国实际的企业内外部环境展开分析,期望会有一个理论上的发展,并且对一般企业的内控制度建设和完善提出些针对性的建议和措施。为了研究需要达到的目标,本文选择了与之相适应的研究方法。在研究方法上主要是采用归纳与演绎相结合。在分析我国企业内部控制问题时,笔者选取较早实施内部控制制度的上市公司作为研究对象,由特殊到一般,归纳共性,运用的是归纳法。以最终得出的一般结论指导以后的企业内部控制活动实践,这使用了演绎的研究方法。在进行许多概念性问题阐述的时候,更多的运用了定性、规范的研究方法。本文提出强化风险管理、促进内部控制有效性提高并运用内部审计和外部审计相结合来实现最优化的监管的观点。本文在结构上分3个层次,按提出问题、分析问题、解决问题的思路展开,具体如下:第一部分为绪论。介绍本文的研究背景及现实意义,针对本文研究目标的技术路线,确定文章的结构安排等。第二部分理论回顾。本章为基本理论部分,主要是对国内外的相关文献进行综述,介绍了国内外内部控制的历史沿革以及最新的研究成果,介绍内部控制有效性评价理论,为后面的分析作理论铺垫。第三部分上市公司内控制度信息披露问题。重点研究我国上市公司在内部控制信息披露中存在的问题,以揭示上市公司在内部控制建设上亟待解决的问题。第四部分企业内控制度失效的表现及原因分析。本章重点分析了上市公司内控制度失效及其表现,其表现形式在不同的公司,不同的时间有所差异,但是可以得出某些一致性的东西。此部分同时还分析了企业内控制度本身固有的缺陷性,也深层次的讨论了内控制度失效的制度性和非制度性原因。第五部分提升内部控制有效性的措施。本章着重探讨从完善企业内部控制环境方面入手,建立和完善企业的内控制度,并就实际的案例加以分析,希望能得出具体的方法和措施。最后为结论部分,总结本文的研究结果以及研究局限。本文的特色在于通过借鉴国外最新内控制度研究成果,得出我国在内部控制理论建设上需要的突破口。文章引入了风险管理的理念,对我国上市公司或者民营中小企业在经营中的内控制度失效的成因进行分析,希望得出有建设性和帮助性的建议。