该文在对成本管理理论和实践反思的基础上,通过对成本概念体系的追踪研究,发现成本的行为性特性在于成本的行为摩擦性.据此,我们建立了一个具有研究意义和治理意义的核心概念——企业成本行为.并指出,企业成本管理的落脚点应该是对企业成本行为的治理.在此基础上,我们对企业成本行为进行了综合的治理研究.其中,我们重点研究了制度的治理作用,同时也研究了文化对企业成本行为的治理作用,并将制度治理与文化治理纳入现行成本管理理论体系,形成一个包含技术治理、制度治理和文化治理在内在综合治理框架.然后,在上述理论研究成果的基础上,对中国国有企业高成本运营背景后的企业成本行为问题进行实证性的治理分析,旨在进一上证明前文的研究成果.第一部分,首先指出现行成本管理理论中行为研究的不足以及成本管理实践中行为治理的局限,以此为基础奠定了我们的研究意义.第二部分,对成本与行为之间的关系进行了一些发掘性的研究.提出成本的行为性特性在于成本的行为摩擦性.在此基础上,建立企业成本行为概念.第三部分,借助于新制度经济学的研究成果,从理论上研究如何通过制度环境和制度安排对企业成全行为进行全面的制度治理,并进一步从总体上建立了包含技术治理、文化治理在内有企业成本行为治理框架.第四部分,从实证的角度回顾了中国国有企业自形成以来企业成本行为的种种表现,并对其进行若干治理分析.