企业年金是企业为本单位职工提供的养老金,是养老保险体系中的重要支柱,同时也是企业人力资源管理的重要福利工具。中国对其具有较强的现实需求,但与此不相适应的是,目前企业年金发展十分缓慢,其原因主要是缺少相应的税收优惠政策。为此,笔者对企业年金税收优惠政策进行分析探索,以期有益于推动中国企业年金的发展。 笔者认为,研究中国企业年金税收优惠政策必须正面回答以下几个问题:第一,中国企业年金现行税收政策是怎样的?第二,发达国家是如何对企业年金计划实行税收优惠的,中国从中可以得出哪些借鉴经验?第三,为什么要对企业年金实行税收优惠?非税惠环境下存在怎样的社会经济成本?中国财政是否承担得起实行税惠政策所产生的税收成本?第四,中国应设计何种模式的税惠政策?依据这样的思路,本文由四部分组成,各部分主要内容、观点及创新如下: 第一部分,评析中国目前企业年金税收政策,并分析造成中国企业年金税惠政策滞后的主要原因。 第二部分,从税惠模式、成本规模等方面简要介绍发达国家税惠政策概况,并以美国为代表,介绍其税惠模式及相应限制要求。该部分主要是为中国企业年金税收优惠政策的设计与实施提供经验借鉴。 第三部分,分析中国实行税收优惠政策的必要性及可行性。 首先,用经济学方法分析无税收优惠情况下以及对缴费环节、投资环节、领取环节给予税收优惠情况下企业和个人的行为选择,提出对企业年金实行税收优惠政策的必要性。接下来,重点分析中国目前非税惠环境下的社会经济成本。为了证明税收优惠政策在中国具有实施的可行性,笔者估算了将中国目前试点地区的税惠政策在全国范围实行的情况下,中央政府及地方政府需要承担的税收成本,最终得出结论:实行企业年金税收优惠政策所产生的税收成本是较低的,是中国财政状况所能承受的。