自从20世纪以来,媒体的力量渐渐壮大引起了社会的广泛关注,成为一种重要的社会现象。经过理论与实证的研究,学术界已然充分地肯定了媒体监督这个重要的外部公司治理机制方式。近些年来,媒体对审计的关注越来越多,这渐渐激起了研究者们对审计问题的研究兴趣。此外,媒体自身是不是真真切切具有治理的功能,也成为了实务派与理论派争辩的热点问题。在学术界,有学者认为,在公司治理的社会监管及宏观治理环境中,媒体已经成为除法律制度之外的不可或缺的一份子。本文的研究是以2010—2014年我国A股市场变更审计师的公司为样本,并从外部环境治理机制的视角出发,尤其是媒体负面报道方面,去探究影响上市公司发生审计师变更的深层缘由。经探析发现,上市公司审计师变更的行为会受到媒体报道的显著影响,即媒体对企业的监督所带来的负面消息必然会发挥一定的治理效力。媒体要发挥其监督治理的功能,一般通过影响审计师声誉机制、聚焦效应、信息传导等方式来体现。上市公司一旦受到媒体的负面报道,巨大的舆论压力会迫使其不得不选择高质量的审计师来提高审计质量。此外,本文还进一步探究了法律环境在影响媒体治理效应方面的作用。在法律环境不同的地区,媒体受到差异化的法律保护。在法律环境比较好的地区,政府干预较少,这为媒体营造了良好的氛围,从而能够对公司行为进行有力的监督。那么上市公司在变更审计师时也会更加地考虑到提高审计质量的必要,从而选择大所为自己提供审计服务。相反,在法律环境较差的地区,由于地方保护主义或个人利益的追求,政府会对公司加以庇护,插足媒体对公司的监督,施与媒体巨大的压力,这必定会严重影响到媒体的独立性,使其很难对企业进行有力的监督。综合来看,国内外关于媒体与审计师变更方面的研究相对较少,尤其是对媒体负面报道、法律环境与审计师变更之间的动态关系进行研究更少。因此,本文以A股上市公司为研究对象,从法治和媒治的双重视角进行研究,期望能对上市公司审计师变更方面有更深的认识。