内部控制是企业内部管理的一个重要组成部分,对企业的生存和发展具有重要的意义。随着现代企业的发展,企业的内部控制逐渐成为学术界研究的重要课题之一。内部控制理论从20世纪30年代开始,分别经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和今天的内部控制整体框架阶段框架,己经形成了一个较完整的体系。在理论界,以COSO报告关于内部控制的定义最为权威,应用最为广泛,许多关于内部控制的理论都是在该定义的基础上建立和进一步发展。　　 2008年6月28日,国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。由此说明内部控制是现代企业管理的重要标志。　　 本文研究的主要目的就是通过教育培训行业内部控制的实务研究,对如何建立和健全教育培训行业内部控制进行实务方面的探讨,使教育培训企业的内部控制更完善和科学。本文的研究方法是:通过规范研究和案例分析两种方法对内部控制在我国教育培训行业的发展进行分析。规范研究主要是对内部控制理论的发展进行回顾和归纳,案例分析主要是通过对选取的案例分析来获取内部控制在我国教育培训行业的实践应用状况。　　 本文从内容上共五部分:　　 第一部分,介绍了本文的研究背景和研究意义,同时对国内和国外内部控制的研究进行了回顾。教育培训行业是一个朝阳产业,研究其内部控制具有实际意义。一方面,可以促进内部控制在教育行业的应用,进一步规范和引导教育培训企业现代企业制度建设,尤其是内部控制制度的建设,使企业规模可以迅速发展壮大;另外一方面,通过对内部控制理论在具体行业应用的研究,补充和完善内部控制理论在应用过程中的细节之处,从而使理论和实践更好的结合。　　 第二部分,主要阐述了内部控制理论基础,分别从内部控制理论、内部控制发展历程、内部控制框架的新发展——企业风险管理框架、内部控制在我国的发展、内部控制的主要内容、内部控制的局限性六个方面进行阐述。首先介绍了内部控制理论的三个基础理论,系统论、控制论、委托代理理论。系统论的观点和方法为建立内部控制系统结构提供了理论基础,控制论的运用原理为对组织的内部控制运行系统进行控制和调节提供了方法和程序,委托代理理论是内部控制存在的重要前提。其次,对内部控制的发展进程进行了回顾,从20世纪30年代开始,分别经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段框架四个阶段。第三,阐述了内部控制框架的新发展——企业风险管理框架,风险管理已成为内部控制的重要组成部分。第四,论述了我国内部控制的发展状况与研究现状。第五,论述了内部控制六大主要内容,企业治理控制、企业管理控制、作业控制、信息系统、风险控制、企业文化。最后,分别从人员素质、道德风险、例外管理、内部控制的滞后性、成本效益原则五个方面分析内部控制的局限性。　　 第三部分,阐述了我国教育培训行业的发展、现状及该行业企业面临的风险。主要从教育培训行业的历史发展、改革现状、面临的风险、教育培训行业企业内部控制的特点以及存在的问题等几方面进行论述。随着经济的发展,我国的教育培训市场在未来几年将会有非常大的市场需求,教育培训企业必须在完善自身的基础上来不断扩大市场份额,谋求更大的发展。在这一发展过程中,我国教育培训行业面临的风险主要有公司治理风险、战略风险、经营风险、合规风险和财务风险。在内部控制方面存在的主要问题有:内控认识不足、企业内控机制缺乏、管理控制落后和风险管理欠缺。　　 第四部分,以D教育培训企业内部控制为例进行分析。从企业的层面和流程角度分析以该企业为代表的一类教育培训企业内部控制存在的问题,并针对这些问题提出改进的建议。我们得出了以该企业为代表的一类教育培训企业在内部控制方面还存在着:在企业治理机制设置上还存在着实质性和重要性的缺陷;公司管理层对内部控制的认识还不够;公司收入和结账流程存在漏洞;存货和固定资产管理不完善;公司人力资源政策不合理和成本控制不严格等问题。为改善该类公司内部控制,我们提出了加强公司的控制环境建设;建立有效的缺陷处理流程;加强收入管理;完善资金管理和加强成本管控等建议。　　 第五部分,在前文对D公司案例分析的基础上,针对我国教育培训行业存在的内部控制问题,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个角度,对该行业企业的具体营运流程提出了改进的建议:建立完善企业治理结构;完善教育培训企业管理机制;设立良好的控制活动:完善企业信息系统:建立有效的风险管理体系;培养具有良好内部控制的企业文化。