人们对会计目标的研究是从模糊趋向清晰的。在20世纪60年代以前,会计目标并没有引起人们的足够重视,仅仅只有少数的论述。半个世纪以来,经济的迅猛发展已经使会计滞后于经济,而只有会计基础理论的丰富和发展才能在根本上改变这种状况。近年来,关于会计目标的研究虽然没有得出一个大家普遍认可的结论,但理论界仍然处于一个热烈讨论的氛围当中。目前存在的主流观点主要有两种:即受托责任观和决策有用观。 本文的研究目的和意义在于:以会计目标为起点,顺利地构建财务会计概念框架理论。我们知道,概念框架理论是以会计目标为起点的一系列内在一致的会计理论,理论上讲,只有首先定位会计目标,其他概念框架理论才能顺利地定位,并切实指导那些新兴的、有一定难度的经济业务的会计处理。 本文从会计环境入手,着重研究会计环境与会计目标之间的相关性,在借鉴国外会计目标构建的成功经验以及分析我国特有的会计环境的基础上,提出我国的财务会计目标。这也是本文区别于以往会计目标研究的独特视角。本文将主要采用规范研究方法得出结论,其中,归纳研究的方法主要表现在对会计环境与会计目标的内在规律的探索上;演绎研究的方法主要表现在对会计目标的决定性因素的剖析和对中国会计目标定位的分析上。另外,本文还将利用实证研究中的相关数据对归纳及演绎过程中的结论予以解释和支持。 本文在结论部分对我国的会计目标进行了分层次的表述,不同于以往其他学者或专家关于会计目标的表述。即从总体上讲,我们可以将目标定位在“为会计信息使用者提供有用的会计信息”上,但在具体表述上,可以分为三个层次进行:为会计信息使用者提供有用的会计信息——此为第一个层次;主要提供企业经管责任完成情况的信息,但条件具备时,也应该提供决策有用的会计信息——此为第二个层次;对于上市公司,主要应提供经管责任信息,同时可在条件具备时,适当提供对大众投资人决策有用的会计信息;对于非上市公司主要应该提供企业的经管责任信息——此为第三个层次。至于