合并财务报表是当代会计研究的一个难点和热点，而合并财务报表的信息质量及其所披露信息的相关性和可靠性，在很大程度上都受到合并范围的直接影响。因此，明确合并范围是编制合并财务报表的前提。同时，合并范围问题的研究涉及到企业集团母子公司之间控制的内涵，不但是母子公司最为关心的问题，也是众多投资者与债权人关注的焦点。确定一个适当合理的合并报表范围对于集团公司财务报告的规范无疑具有重大的理论及现实意义。 本文以合并范围为研究对象，从合并财务报表的合并概念出发，通过对合并范围路径变化分析，指出了我国合并范围存在的问题并提出了合理的建议。本文共由五个部分组成： 第一章介绍了本文的研究背景、意义、研究思路以及文章的结构。本文选择此题进行研究，目的在于通过比较研究，学习国外有关合并报表的会计理论和方法，并借鉴他们成熟的经验和做法来研究和解决我国合并报表的实践问题，以期促进我国合并财务报表准则的不断完善。 第二章，合并财务报表的概念、特征。在这一章中，首先介绍了合并财务报表的概念、然后分析了合并财务报表的产生和发展，最后通过对合并财务报表目的、特征的阐述，分析了合并财务报表的目的和特征对合并范围的要求。 第三章，合并财务报表合并范围的路径选择。在这一章中，首先分析了股权结构、控制以及合并范围的关系，然后以控制为主线，结合FASB、IASB合并财务报表制度的变迁，分别从纳入合并范围和不纳入合并范围两个方面分析了合并范围的路径变化，最后总结了我国合并范围的路径选择。 第四章，我国合并报表范围存在的问题及建议。在这一章中，首先对我国合并范围的现状进行评述，在此基础上主要对“关于“控制”定义的问题、关于复杂持股情况下合并范围确定的问题、关于不纳入合并范围情况的问题、关于合并范围变动的问题、关于我国特有经营对象是否纳入合并范围的问题、关于母子公司分别执行新旧制度合并范围确定的问题等六个方面问题进行了研究，并提出了建议。 第五章，结束语。总结了本文的主要工作及提出论文的创新点。 本文的创新之处在以下三个方面，一是本文对股权结构、控制、合并范围三者之间的逻辑关系进行了分析；二是本文以“控制”概念外延变化为主线、以各国合并财务报表制度变迁为基础，分析了我国合并范围的路径选择；三是本文提出了我国新旧合并财务报表制度同时并存下，母子公司依据不同的政策编制合并报表，将会导致会计信息的不可比。