从1998年脱钩改制以来,中国的会计师事务所经历了几次大大小小的合并浪潮,究其动因,却都不尽相同。而且,中国大多数事务所合并目前有一种应急倾向。以前是为了生存,某些事务所不得不联合,以满足法定执业条件,并不是为了增加竞争能力和提高效率的战略方法而进行的合并。而最新一次合并浪潮的产生则更倾向于争取更多的利益。特别是今年国家出台了国办56号文,文件明确要求,今后5年内要“重点扶持10家左右具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所”。在合并越来越热的今天,我们更加有必要通过研究我国会计师事务所合并是否真的会提高审计质量,来研究现在的合并现象是否合理,以对现在的审计市场转型提供一些启示。本文主要通过规范和实证相互验证的方法对合并后的会计师事务所的审计质量是否得到显著提高进行研究,包括六章内容:第一章主要阐述了本文的研究意义,同时对国内外与此相关的理论和实证研究进行了简单回顾;第二章是理论研究部分,通过文字论述和简单的公式研究,得出合并后会计师事务所的审计质量并没有得到显著提高的结论;第三章进入实证分析阶段,首先确定了审计质量的衡量标准是盈余管理及其计算模型,然后通过对盈余管理的影响因素分析建立了简单的线性回归模型;第四章是对实证分析的检验,利用两个线性回归模型确定了可操纵性应计利润以及最后的实证结果:事务所合并前后与审计质量不存在显著相关性;第五章是在前几章的基础上进行了简单的归纳总结,并针对研究结果证明的不足提出几点建议;第六章是总结本文存在的研究缺陷。本文的创新点在于:①从审计质量的角度对时下出现的事务所合并浪潮进行冷思考;②对2007年-2009年能审计上市公司的事务所进行了详细的数据整理;③认为事务所合并前后与审计质量不存在显著相关,对合并不应操之过急,与时下正热的合并浪潮中的观点不一致。