会计准则的经济后果包括准则制定和执行两个层面,深入研究会计准则经济后果具有重要的理论和现实意义。经济后果观客观存在“三分法”:“零经济后果”,“正经济后果”和“负经济后果”。在会计确认与计量层次,应确保“零经济后果”以客观、公允地反映企业价值信息;而在会计报告层次上,应充分考虑“正经济后果”,遏制“负经济后果”,从而为提供高质量的会计信息打下基础。会计准则的经济后果性决定了制定会计准则的目标是服务于产权的界定,会计准则制定最理想的价值取向就是在确认与计量环节恪守“信息中立”。会计准则的制定过程是一个由多方利益代表参与的博弈过程。会计准则的执行是在会计政策的选择过程中实现的。让管理人员灵活选择会计政策可以对公司环境变化和未预知的契约结果做出灵活反应,但它同时也为管理层会计政策选择的机会主义行为打开了方便之门。会计政策的经济后果的重要原因之一是会计寻租,会计寻租不仅出现在会计准则制定环节,还存在会计准则执行环节。会计准则制定层面的会计寻租决定了执行层面会计寻租的广度和深度。目前,有关会计政策选择过程寻租行为经济后果的分析主要侧重于“负经济后果”。但是,如果管理当局的会计政策选择符合“有效契约观”,那么会计政策选择过程中的寻租行为,赋予了管理当局应对经济环境变化,并正常或高效履约的合理性,具有“正经济后果”。最后,文章探究了新会计准则执行层面经济后果表现及其原因。研究表明,新会计准则执行层面产生经济后果的主要原因是公允价值计量属性的全面导入。