风险管理是贯穿商业银行三百余年发展历程的永恒主题,只有有效驾御并管理好风险,银行才能取得真正意义上的发展。商业银行是一部“风险机器”,对银行而言,风险形形色色,无处不在。信贷风险是银行风险的重要组成部分,信贷风险管理水平的高低在很大程度上决定了银行信贷资产质量的高低,而信贷资产质量是商业银行的命脉,是衡量银行经营管理水平的重要指标之一。所以说,信贷决策工作在银行业务中处于核心地位,如何科学地进行信贷决策一直是银行研究的重要课题之一。目前,银行信贷决策所依赖的信息通常可分为财务信息和非财务信息,财务信息更多地着眼于定量分析,而非财务信息则更多地着眼于定性分析。应该说,二者在信贷决策中的作用同样重要,缺一不可。但在实践中,多数情况下财务信息分析仍起着相当的主导作用,非财务信息只能是在财务分析的基础上发挥作用。非财务信息在否决一笔贷款时或许还能起到主要作用(如企业处于即将被淘汰的行业或者企业主要负责人存在严重的道德问题时即可直接否决贷款),但一笔贷款是否能够发放、贷款金额等关键因素都必须依赖财务信息做出决策。银行在长期的信贷实践中,对会计信息分析一直非常重视,并形成了自己的分析方法,如选取企业近三年及近期的的全套财务报告,对报表重要项目进行逐项分析,并通过计算一系列的财务指标衡量企业的偿债能力、盈利能力和营运能力,再结合非财务信息,最终做出信贷决策。然而,目前银行使用会计信息进行信贷决策并非完美无缺,而是存在较大的局限性。首先,会计信息本身即存在固有的内在缺陷,如会计信息并不能全面如实反映企业的经营活动,会计信息容易受到会计政策的左右和人为粉饰,会计信息具有明显的滞后性和短期性,不能必然地反映企业未来的发展趋势等;其次,会计信息被粉饰和造假的现象作为一个国际性的难题难以根除,并将长期存在,会计信息质量得不到很好地保障;再次,银行现有的的信贷分析方法也并非完善。所有这些,决定了银行信贷决策质量的提高必然会受到较大的限制。当然,在这些局限性面前,银行也并非无能为力,而是存在一定的改进空间,如针对会计信息自身的内在缺陷,可通过全面了解企业信息予以克服;针对会计信息质量不高的现状,可采用指定会计师事务所或付费购买高质量的会计信息等方法予以克服;针对信贷分析方法的缺陷,则可以加强研究,寻求更优分析方法。目前银行的信贷分析方法还较为传统,我们可以尝试前瞻性地寻求一些更优的分析方法进行信贷决策,如引入EVA指标,衡量企业持续创造价值的能力;引入自由现金流量指标,深化对现金流量这一主要还款来源的分析;引入部分重要的非财务指标,弥补会计报表的不能全面如实反映企业的经营活动的固有缺陷。充分合理地认识会计信息在商业银行信贷决策中的作用和局限性,并采取适当措施予以克服,做到科学合理地利用会计信息进行信贷决策,尽量提高商业银行信贷决策的质量,减少商业银行信贷风险,提高商业银行信贷资产质量,促进商业银行健康稳健地发展,这是本文写作的主要目的,也是作者的最大心愿。