审计质量是影响会计师事务所发展的核心要素,也是决定事务所综合实力的关键。会计师事务所为了能够更好地提高市场占有率,增强社会影响力,促进自身发展,就必须通过有效手段实现审计质量的提高,近年来,在政策动因和市场动因的双重推动下,会计师事务所的合并逐渐成为事务所“做大做强”的主要方式,如瑞华、致同、容诚、天健、安永等会计师事务所的多次合并。有些会计师事务所合并后,实现强强联合,业绩和审计质量双双提升,提高了该事务所在行业的地位;而有些会计师事务所却在相互合并后,出现内部矛盾重重、资源无法互相整合、内耗加剧、审计质量下滑、市场份额锐减的负面影响,合并效果较差。针对会计师事务所合并对审计质量影响这一问题,外界进行了一定的研究和探讨,但由于国内相关理论尚处于发展阶段,会计师事务所合并对审计质量的影响还存在一定的争议。因此,针对会计师事务所合并对审计质量的影响来展开研究对于推进我国事务所进行合理合并,避免盲目发展具有重要意义。本文以深口袋理论、规模化理论、声誉理论及准租理论为理论基础,综合运用文献资料法、数理统计法、案例分析法等科学方法展开研究,选择第四次合并浪潮背景下的中瑞岳华和国富浩华合并为瑞华会计师事务所合并为研究案例,回顾事务所的合并,对合并前后事务所审计质量的变化情况展开研究,通过对比分析合并后会计师事务所相关指标的变化情况,对合并对会计师事务所审计质量的影响进行评价,分析造成研究结果的原因。并最终提出改进建议。首先,本文对目前我国会计师事务所合并的背景和发展现状进行介绍,并在阅读国内外大量论文的基础上对目前相关的研究现状进行综述。之后,对会计师事务所合并的基本概念以及审计质量的内涵进行界定,并对相关理论基础如深口袋理论、规模化理论、声誉理论和准租理论的内涵进行介绍。再次,对瑞华会计师事务所合并的背景、动因和合并过程进行介绍,从宏观角度分析驱动瑞华事务所合并的原因及合并产生直接影响。之后,对瑞华会计师事务所合并对审计质量的影响进行综合分析,由于审计质量难以直接量化,本文借鉴前人的研究经验,从会计师事务所层面、审计客户层面、审计市场三个层面构建会计师事务所审计质量评价指标体系,共包括事务所规模、非标意见、人才储备、审计客户数量、审计客户结构、审计收费指标、市场份额、市场处罚情况等多个二级指标;事务所总排名、总收入、非标意见数量、非标意见比例、注册会计师数量、上市客户数量、客户数量增长率、客户资产结构、不同资产结构客户的占比、整体审计收费、市场占有率、市场处罚和惩戒公示等多项三级指标。通过对比分析上述指标在合并前后的变化情况,从而对合并对审计质量的影响做出评价。研究结果表明,从整体上看,瑞华合并对事务所的审计质量的正向影响甚微,后期反而出现了较强的负面影响,审计质量呈倒U式趋势发展。表明合并仅使事务所做到了“做大”,却没能实现“做强”。在此基础上,本文分析了合并对审计质量影响效果甚微的原因,指出瑞华会计师合并风险意识不足;合并后一体化困难重重,管理难度加大、新旧客户管理对接不善及缺乏合理审计收费标准等因素是造成合并后事务所审计质量没得到显著提升的主要原因。最终提出了针对性改进建议,在事务所自身角度:建议重视合并前的市场调研、提高一体化水平,提升内部对审计质量的控制、优化对客户资源的整合策略、加强企业文化建设等;在审计客户层面:建议提高审计材料的准确性、合理使用其市场监督权力、理性选择审计委托单位等;从相关部门角度:建议促进事务所合并良性发展和质量优化、加强合并前后对审计会来那个的控制监督力度。本文的研究成果可以为国内事务所的合并提供一定的参考价值和借鉴意义。