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我国正处于经济转型期,国内上市公司的治理存在很多问题,投资者保护不到位,委托代理问题普遍存在。盈余管理是我国上市公司普遍存在的突出问题,损害中小股东的利益,不利于证券市场的健康发展。随着安然、世通财务舞弊案的披露,监管当局逐步认识到,制约上市公司在经营过程中的各类盈余管理行为对于规范上市公司内部管理、提高公司治理水平,具有重要的理论和现实意义。在我国当前环境下,很多上市公司的外部审计制度没有显示出很好的监督效果,独立董事也没有能够在公司的经营决策中发挥其应有的作用。基于这种现状,中国证监会试图借鉴美