审计质量的高低一直受人们所关注,它对规范资本市场有着非常重要的作用。审计的出现是股份制经济发展的内在需要,委托代理关系是审计产生的理论基础。在简单审计委托关系下,注册会计师能保持较高的独立性,审计市场是有效率的；在多重审计委托关系下,影响注册会计师独立性的因素变多,需要有效的制度安排来提高审计市场的质量。我国审计的出现与发达市场经济国家不同,并不是企业内在自身的需求,而是政府作为的结果,从诞生起就不存在那种自然需求的委托关系。在我国特有国情之下,我国的审计呈现自有的特征。本文从审计的出现、发展出发,将审计与委托代理关系相联系,研究在审计市场中,不同委托关系是如何影响审计市场效率的。通过对比分析审计市场在国内和国外的发展历史,指出清楚的委托关系是审计市场富有效率的前提,而我国缺乏清楚的审计委托关系。完善的审计委托关系,能提高会计师的独立性。在借鉴国内外对审计质量研究的基础上,本文探讨了我国审计质量的深层次原因和改进措施,提出了改善我国审计委托关系的建议。