在世界经济一体化和知识经济飞速发展的背景下,企业所处的经营环境越来越复杂,市场竞争越来越激烈。为了在激烈的竞争中取得胜利,维护公司利益,实现相关目标,上市公司会利用各种机会采取各种措施进行盈余管理。近年来,被经常用来进行盈余管理的债务重组、关联交易等方式已经受到限制,许多上市公司将注意力转向了会计政策方面,即会计政策变更。翻阅上市公司的年报,我们可以发现上市公司披露的会计政策变更的原因大多是“基于法律或会计准则等行政法规、规章的要求”、“基于经济环境的变化”、“基于经济业务本身情况的变化”、“为提高信息质量”等。但这些理由都难以定量判断,也难以从结果上直接进行证实,带有很大的主观性；又因外界人员对公司情况的了解具有信息不对称性,所以很难有效评价上市公司做出会计政策变更的合理性。基于会计政策变更存在的问题,借鉴国内外现有会计政策变更盈余管理的研究成果,以经济学的契约理论、寻租理论、选择性不实财务披露假说和经济后果理论作为理论基础,介绍上市公司盈余管理的动机和可用来进行盈余管理的会计政策变更的方法,分析盈余管理存在的原因。在此基础上,遵循科学性和实用性相结合、全面性和重要性相结合及定性因素和定量因素相结合的原则,建立假设并构建实证研究的模型。以2007—2009年沪市上市公司年报中披露发生了会计政策变更的A股上市公司为样本,对其进行界定和配对,运用模型对上市公司收益平滑、巨额冲销和政策诱增盈余管理行为的各影响因素进行单变量分析和多变量分析,最终得出：(1)收益平滑与政治成本、收费限制和报酬契约正相关,并呈现出利润递增的特征；(2)巨额冲销与董事变更比例正相关,与政治成本负相关,在单变量分析时与国家推行新会计准则或政策正相关,在多变量分析时与国家推行新会计准则或政策负相关；(3)政策诱增与报酬契约和会计事务所规模正相关,与政治成本和债务契约负相关。根据实证研究的结论,并结合中国当前的经济背景和资本市场制度,就如何规范上市公司滥用会计政策变更进行盈余管理的行为提出了相关建议,以期为我国的证券市场监管提供理论和实务上的支持。