2007年起,我国《企业会计准则》首次允许将符合条件的研发支出资本化,其目的在于,在一定程度上改善企业的盈利指标,提高企业研究开发投入的积极性。与旧的会计准则全部费用化的方式相比,研发支出有条件的资本化在一定程度上更符合真实的经济实质,但却也增强了操作实施过程中的主观性,要求管理层具有较高的职业判断能力,这可能会产生更大的盈余管理空间,而企业管理层也可能受某些动机的影响而进行研发支出会计政策选择。通过对我国会计政策及市场环境的研究,本文选取了“洗大澡”、保壳、利润平滑三个角度,研究其是否影响了企业研发支出会计政策的选择;即企业在面临扭亏无望,扭亏临界点及盈余较高的情况下是否会进行研发支出会计政策选择。本文选取2009-2017年的我国上市公司A股数据为样本,剔除金融行业、数据缺失样本和极端值后,共得到1746个观测值作为样本,实证研究证实了我国上市公司研发支出会计政策选择确实受到了“洗大澡”动机、资本市场保壳动机和利润平滑动机这三方面动机的影响,并通过稳健性检验证实了本文模型回归的可信度。本文可能的贡献在于:第一,通过理论分析论证了研发活动的特殊性,基于会计不确定性理论和会计政策选择理论,从资产与费用的定义、成本收益配比的原则、谨慎性原则、与外购无形资产处理方式相悖的角度、研发活动和无形资产不确定性的角度、基于个别交易来决定资产价值的原则、主观性及监管困境的角度等方面切入,深入探讨了现行研发支出会计处理的不合理之处。第二,通过对研发支出费用化和资本化对财务信息不同影响的分析,提出了三个动机影响因素,并设计模型进行了实证检验。本文也存在着一定的局限性。第一,本文只研究了在会计盈余为负,扭亏临界点及会计盈余较高的三种情况下,企业会出于三种动机对研发支出会计政策进行选择。在设置了一些控制变量后,虽然实证检验结果较为理想,都与预期相符,但是是否还存在着其他未考虑的动机因素,而其他未考虑到的动机因素对研发支出会计政策选择又有着怎样的影响,这些都还有待进一步研究。第二,虽然本文证实了这些动机因素确实影响了企业研发支出的会计政策选择,但是究竟这种影响的程度如何,这种影响又会对诸如企业业绩、投融资表现等其他方面有着什么样的关联作用等,这些都还有待进一步研究。第三,本文在理论分析部分深入地讨论了国内外现行的三种研发支出会计处理办法的利弊,结论得出现行的三种处理办法都不能很好地诠释企业内部研发活动的特性,而我国规定的有条件的资本化也存在着很多的弊端,实证结果也证实了这种有条件的资本化还会带来盈余管理方面的问题。那么,是否能够探讨出一种全新的办法来更好地对企业内部研发活动进行确认计量,也有待进一步地研究。