税收负担是税收制度的核心问题,也是税收理论研究的热点问题。对税收负担的研究,可以为决策者制定课税强度提供依据,引导有关职能部门利用税收政策调整产业结构、促进区域和谐发展。本文首先对企业所得税的概念、特征以及改革开放以来我国企业所得税改革历程进行介绍。然后阐述2008年新税法与旧税法的几点不同。另外,所得税税率是指税法所规定的名义税率(Statutory Tax Rate),但由于企业会计利润与应纳税所得额不一致,以及大量税收优惠政策存在,我们用另一个国际上通用的概念实际税率ETR(Effective Tax Rate)来表示企业真实的所得税负担。本文收集了税改前2003-2007年589家上市公司共2945个观测值和税改后2008年601家上市公司的数据为样本。首先对税改前后上市公司ETR总体趋势做描述性统计分析,并得出税改后上市公司ETR明显下降的结论。然后对上市公司分行业、分地区ETR进行描述性分析,分析结果与新所得税法由原来的以区域优惠为主,转变为“以产业优惠为主,区域优惠为辅”的新税收优惠体系相符。本文另外对影响ETR的因素进行了回归分析,这些因素包括:债务融资规模、公司规模、固定资产密集度、盈利能力、地区分类和行业分类。回归结果表明,盈利能力、债务融资规模税改前后均与ETR呈显著负相关,固定资产密集度税改前后均与ETR呈非显著负相关,公司规模税改前与ETR呈现显著负相关,税改后与ETR呈非显著正相关,研究结果不尽同于前人。另外,地区分类和行业分类的实证结果基本和国家区域优惠和产业优惠的方向吻合。本文根据上述研究结果,提出基于债务融资方式和固定资产管理方式降低ETR的建议,并结合新所得税法,给出若干新型税收筹划建议。