2006年颁布的《企业会计准则》中,将合并方合并成本大于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值的数额确认为商誉。这一确认方法违背了谨慎性原则的要求,对企业的商誉确认带来很多问题,同时也产生了较多争议,毫无疑问根源在于对商誉本质的认识上。近一个世纪来,对于商誉本质研究在会计理论界进行了诸多卓有成效的探索,提出诸多不同的论点,这些理论的研究主要围绕商誉构成要素、直接计量以及间接计量这三个方面进行,但是没有取得实质性的突破。对于商誉进一步的研究应该明确商誉的定位,在此基础上再应用相关理论论证商誉的本质问题。对于商誉问题的研究,并没有完全达成共识。对于商誉本质和计量问题,本文提出了一定的观点,但是研究还并不完善,需要进一步探究商誉本质,借助定量手段进行解决。对于商誉认识上的实践与理论的差异,可以总结为现实与理想的差距。由于会计准则是具有经济后果的,进行减值测试的会计处理已经成为主流。负商誉存在性研究是对负商誉认识的关键所在。现有研究多从理论分析入手,采用规范性研究方法。未来的趋势则是采用问卷调查等广义证实性研究方法加以分析。简而言之,在商誉及其会计方面理论与实务所涉及的问题较多,需要和值得研究的问题也很多。我们应当积极关注并深入研究每个问题,并将其成果不断地体现在相应的会计准则之中,以指导当前和未来的商誉会计核算问题。本文从探究引起商誉产生的内在因素入手,指出影响商誉的五个方面因素,通过分析这些因素的相互作用,指出商誉是内部作用产生的外部影响。负商誉是企业内部中不利、消极的因素共同作用而产生的影响,这一影响是负面的并在未来使一定经济利益流出企业。本文总结了影响负商誉的三个方面的因素,并按照该思路,研究商誉的计量,并提出按照公允价值的计量原则对商誉进行计量,从初始确认时将商誉作为企业的一项资产,确定商誉的公允价值,在以后年度通过合理的方法确认计量日商誉的公允价值。通过定性分析和定量分析相结合的方法进行总结和研究,扩展商誉概念及范围,探究商誉计量的方法。