2008年全球金融危机发生后,银行业所面临的各种风险不断暴露出来,因此银行必须加强商业银行风险管理与风险控制能力,这也是监管部门维护金融稳定和宏观经济稳健运行的迫切需要,而且也是当前银行业深化改革、提高可持续发展能力的重要工具。源于银行风险管理与控制的需要,商业银行对贷款提取了风险准备金。贷款风险准备金计提是银行防范风险的重要手段,与银行资本具有类似的功能,计提是否科学合理既影响了银行防范各种金融风险的能力,又影响了银行资本的充足与稳定。危机之后世界各国重新审视并更注重银行贷款损失准备金的计提,同时为了维护银行的稳健经营及金融体系的稳定,国际监管部门对银行资本监管及贷款损失准备金的计提不断提出更高的要求。贷款损失准备是银行针对贷款损失估计和提取的,用来防范可能发生的贷款风险的准备金,是银行稳健经营的前提。在权责发生制会计准则下,银行对贷款损失准备的识别和计量是滞后的,因为只有当损失实际发生后才能够确认。通常在经济上行期,银行认为未来信用风险较小,便会放大信贷规模,而如果经济下滑了,会使得信贷质量出现短时间的恶化,与此同时信贷违约集中发生,银行在经济衰退时就要提取大量的损失准备来弥补此时集中出现的贷款损失。由于经济的下滑限制了银行的放贷能力和意愿,形成了信贷紧缩,从而恶化实体经济运行环境。金融危机的发生在一定程度上暴露出现行计提制度的顺周期缺陷,如何消除这种顺周期缺陷,成为未来银行监管改革的重要内容。在危机发生后,有关国际银行业进行了监管改革的讨论,其讨论的内容之一就是建议使用动态准备计提制度,而不使用基于权责发生制下的准备计提制度。动态准备金计提制度能够使得银行能够在经济上扬时期就建立起用以抵御经济下滑的“缓冲垫”,主要是由于这种制度能够更早地识别并计量贷款资产组合中的信贷损失。该制度的逆周期性特点加强了个体银行防范和抵御风险的能力,同时也增大了整个银行体系的弹性。正因为如此,动态准备计提制度成为监管部门实现宏观审慎监管目标的一种重要工具。我国是在2011年开始引入动态准备金制度的,目前还处于初步阶段,所以需要从各方面不断地发展和完善。本文分析了与动态准备计提相关的理论,即商业银行资本管理理论、风险管理理论和宏观审慎监管理论,并希望在此基础上能够更好完善我国的动态准备体系,采用国内16家上市商业银行的2008—2012年数据进行回归分析,实证检验商业银行的贷款损失准备金制度本身是否具有顺周期性,同时对影响贷款损失准备金计提的因素进行了分析。结果表明,我国的贷款损失准备制度具有顺周期性,不良贷款率和资产收益率与贷款损失准备显著正相关,而董事会规模、独立董事占比和股东属性对贷款损失准备金的影响不显著。文中也比较分析了西班牙、乌拉圭等5个国家各自实施的动态准备金制度,并考察了各国的实施效果。研究表明,动态准备金计提制度抑制银行信贷增长的作用虽有限,但能显著提高银行体系的风险缓冲能力。在结合我国实际和借鉴国际经验的基础上,本文为我国实行动态准备金制度提供了一个参考模型,并用国内五大国有银行和八家股份制商业银行的2005—2012年数据开展了模拟分析,通过动态准备计提的理论值与实际值对比,发现在经济上行时我国多计提了准备,但经济下滑时也多计提了准备。所以最后对我国如何完善动态准备计提制度提出相关建议。