现行国际税收制度中的漏洞和错配导致应税利润消失,或者使利润转移到没有或几乎没有实际经营活动的低税地。OECD在BEPS行动计划中提出确保利润在经济活动发生地和价值创造地征税,重点关注并试图强化现有国际标准中对纳税人开展实质性活动的要求,实质性活动标准在BEPS包容性框架下成为一种全球共识。碍于国际社会施加的压力,以BVI、开曼为首的避税地纷纷展开了《经济实质法案》的立法工作,以便符合BEPS包容性框架下所提出的实质性活动标准。本文将探究避税地实质性活动标准的确立过程、形成脉络及其主要内容,并以BVI和开曼为例,探究实质性活动标准立法的进展和落实情况,梳理经济实质法案的规范内容,同时进一步思考,BVI和开曼所制定的《经济实质法案》是否贯彻并达成了包容性框架下所提出的实质性活动要求,是否完成了其立法目标并达成其最初设想的核心价值,以及我国应如何应对经济实质法案,国内立法应与其如何衔接?本文分为四章,第一章对实质性活动标准的提出、确立过程、主要内容以及在欧盟的落实情况进行了分析总结。实质性活动标准最初由OECD提出并在BEPS包容性框架下成为一种国际共识。第二章以BVI和开曼为例对避税地实质性活动标准的立法进行探究,从主体范围、业务范围以及不同业务活动涉及的具体要求等方面对避税地经济实质法案的规范内容进行梳理。第三章从立法框架、立法内容和立法效果等层面分析实质性活动标准立法所取得的进展,并从立法目标、核心价值等角度分析实质性标准立法的不足。第四章总结并提出了我国“走出去”企业及国内立法对避税地实质性活动标准立法的回应之策。