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审计的产生是社会经济发展的结果。伴随着企业所有权与经营权的分离,信息不对称程度日益加剧,为了缓解双方的信息差距,作为独立第三方的审计机构会计师事务所就应运而生。而近年来,随着证券市场的繁荣以及报表使用者对企业经营管理活动的关注程度提高,频繁爆发的审计失败案不仅使会计师事务所“信息风险降低者”的实际功能受到质疑,而且严重损害了其在公众心里的独立和专业形象,对审计行业带来了严重的打击。无论是在国外的“安然”、“东芝”事件,还是国内的“獐子岛”、“同花顺”、“欣泰电气”事件中,审计功能的失效,对整个资本市