由于会计信息不对称的不可克服性和会计制度法规的本身不完善性，以及企业管理当局为了自身利益最大化的目的，盈余管理成为市场经济发展的一种必然现象。一定程度上，盈余管理在应对契约的刚性和信息沟通障碍等问题上起到了积极作用。但是，过度盈余管理是有悖于财务会计信息质量的，影响了会计信息的可靠性，尤其在我国由于被上市公司滥用，成为会计信息失真的重要成因之一。如何规范企业的过度盈余管理行为，已成为会计学界和经济学界亟待解决的问题。　　 本文的理论意义在于结合国内外有关盈余管理研究的最新进展，丰富了学术界对于盈余管理的研究。目前国内外有关盈余管理的研究主要集中于对盈余管理动机、手段、影响以及政策性建议等的研究。本文将盈余管理的研究视角转向其产生的基本根源，利用博弈论来分析盈余管理行为产生各方面的原因，并利用博弈模型分析了盈余管理主要利益相关者的博弈过程，最后提出了相应的规范措施。　　 本文的现实意义在于通过对盈余管理行为的博弈分析，以期为监管部门制定、健全会计制度、会计准则提供参考依据，发展并完善我国的证券市场。同时，使投资者更全面地认识企业的盈余管理现象，正确认识企业所提供的会计信息，充分发挥自己的有效权益。这对于提高我国资本市场配置社会经济资源的功能以及完善企业的公司治理结构等方面都具有积极的现实意义。　　 本文主要包括以下七个部分：　　 第一章导论。针对国内外盈余管理的现状，简要介绍论文的选题背景及研究意义，回顾了比较权威的盈余管理的概念，并对研究方法、全文的研究框架、研究内容等做了概述，还提炼出了本文的主要创新与不足。　　 第二章企业盈余管理的文献综述。后人的任何研究都是建立在前人研究的基础上，国内外会计学者对盈余管理的动机、手段、市场反应以及国家的监管等领域都进行了较为广泛的研究，取得了丰富的成果。本章紧密围绕盈余管理的动机和手段这两个主要的方面对国内外的主要研究做出简单的回顾，为下文的后续研究做相应的参考依据。　　 第三章企业盈余管理行为的理论分析。在对盈余管理实施主体间博弈过程进行分析之前，需要首先对盈余管理的涵义、手段和动机等进行理论分析。由于我国企业薪酬制度和国有公司债务契约软约束的特殊性，我国企业的盈余管理动机也呈现出独有的特点。本章即从理论上阐述了盈余管理的涵义、手段、动机和经济后果的双向效应。　　 第四章我国企业盈余管理行为的博弈分析。政治成本动机下盈余管理博弈的实施主体主要是企业和监管机构，资本市场动机下盈余管理博弈的实施主体主要是上市公司和投资者。本章分别对我国上市公司资本市场动机和政治成本动机下的盈余管理进行了博弈分析，以理清博弈三方的策略选择。　　 第五章我国企业盈余管理行为的博弈空间。在分析我国企业盈余管理的制度背景下，本章试图分别对企业和监管机构、企业和投资者之间的博弈空间进行理论分析，以先让读者对三者之间博弈行为的可能性有所认识。　　 第六章我国企业盈余管理行为的博弈结果。企业主要通过三种操纵利润的方式进行盈余管理：调增利润、调减利润和平滑利润，但不管是哪种形式，均被我国企业过度使用。本章在对我国企业盈余管理案例进行分析的基础上得出了我国企业存在过度盈余管理行为的博弈结果。　　 第七章规范我国企业过度盈余管理的措施。既然第六章得出我国企业存在过度盈余管理的博弈结论，本章针对前文盈余管理的博弈分析结果，主要从监管部门的角度出发，提出了规范过度盈余管理行为的措施。对于投资者来说，也需要对盈余管理行为进行理性思考，保持平和心态。　　 本文的创新之处体现在以下两个方面：首先，由企业与监管部门的博弈过程分析，本文发现上市公司选择进行盈余管理的概率是监管部门选择严格监管概率的减函数，并且得出了企业在监管部门概率在各个区间分布时相对应的概率分布，从定性的角度上升到定量的角度清晰地说明在博弈过程中双方的策略选择。其次，根据企业与投资者博弈模型分析，本文发现当企业进行盈余管理的概率p小于均衡概率时，由于企业的赢利能力达不到投资者的期望，投资者选择不投资；而当企业进行盈余管理的概率p大于均衡概率时，投资者抱着较高的预期选择了投资。说明企业实施盈余管理更容易误导投资者。　　 本文的不足之处在于由于掌握的资料有限，虽然从博弈的角度分析了盈余管理动机的形成机制，但是未能对盈余管理的程度以指标的形式量化出来，在如何衡量盈余管理的过度程度上还有待于进一步研究，这也是笔者以后将继续予以研究的方向。