【摘 要】
:
审计失败不但影响了经济的发展和资本市场的运行,同时让多方主体对审计工作的意义产生质疑。虽然监管层一直对审计工作保持强有力的监察水平,但审计失败却“屡教不改”。前人
论文部分内容阅读
审计失败不但影响了经济的发展和资本市场的运行,同时让多方主体对审计工作的意义产生质疑。虽然监管层一直对审计工作保持强有力的监察水平,但审计失败却“屡教不改”。前人研究表明审计失败大多涉及函证等基本审计程序的执行不当,同时还有观点表明避免审计失败应高度关注函证准则等高风险准则。但落实到如何优化函证程序及其准则以应对审计失败的研究却相对甚少,本文正是着手于此。本文在对国内外对函证与审计失败的相关研究做了一定的梳理后,论述了函证和审计失败的基本理论,界定清晰了审计失败的涵义;在前人已有的研究基础上,以证监会2009-2018年作出处罚公告的37起审计失败案为研究样本,综合分析了审计失败的现状和特点,而后挑选出了其中几个典型案例,使其具有代表性的同时又基本覆盖函证程序执行的全流程,再结合案例研究法和向事务所执业人员发放调查问卷的调查问卷法等方法,梳理分析审计失败案中函证程序执行的全流程存在的问题,包括函证对象选择环节,填列询证函环节,寄发询证函环节,处理询证函回函环节。本文将函证前、函证中、函证后的问题一一总结,从会计师事务所,被审计的单位,被询证方和函证准则四个角度分析出函证实施过程缘何存在这些问题,而后将理论研究向前推进,再从这四个方面对函证程序的合理、顺利执行给出恰当建议,切实达到优化函证程序的目标,改进函证审计程序的工作质量,进而减少乃至杜绝审计失败的发生。最后针对函证程序结合互联网的未来创新发展提出几点有效性建议,为我国审计行业的进步与发展提供改革进步的参考方向。
其他文献
石油、化工、核电行业法兰螺柱预紧过程中,螺柱预紧应力计算与保证垫片应力均匀分布的预紧方法是工程实际中值得研究的问题。该文通过对螺柱垫片系统进行物理结构分析,受力过
从辩证唯物主义视角,对当前体育文化界出现的"民族虚无主义"进行深入剖析。认为我国武术西方化走向是"民族虚无主义"的具体表现,对西方科学过高评价,武术以西方体育为标准的
本文从工程的角度讨论了多路电话计费系统的设计方案,分析了系统设计中遇到的问题,给出了解决方法,并基于实际工程的经验,较好地解决了系统的可靠性、抗干扰性。
近年来国家为稳定生猪生产,投入了大量的建设资金,出台了生猪良种补贴等一系列惠农政策,使生猪人工授精技术得到了广泛的推广应用,解决了生猪优良品种的推广经费,使生猪生产
目的:编制汉语语义能力测验,并评价该测验的应用价值。方法45例正常被试者和100例脑损伤患者完成汉语语义能力测验。以正常被试为基础,计算敏感性、特异性和约登指数。结果测验
<正>二月河,原名凌解放,1945年出生于山西昔阳,后随父母迁至河南南阳。高中毕业后入伍,1978年转业至南阳市委,任宣传部干事,40岁开始创作小说。他的"落霞三部曲"出版时间为:
目的:评价复方山楂滴丸在制备前后以及稳定性加速试验的物相变化情况。方法:采用扫描电镜、TG-DTA,FT-IR和XRD等检测手段。结果:药物在聚乙二醇4000中呈不定形、微晶和分子状
随着我国现代化进程的不断加快,有效的改善了人类的生活质量,从而推动了我国城市化建设的发展,现阶段高等级公路、大型工业、电厂和民用建筑中,地基处理上常常采用桩基施工,
【目的】研究不同灌溉方式和容器深度培育的栓皮栎(Quercus variabilis Blume)容器苗在造林1年后的生长及养分变化情况,结合苗期生长和造林效果,为培育栓皮栎容器苗选择灌溉
神话不仅仅是一个民族的重要文化瑰宝,同时还是先民对于历史的一种抽象的记载。文中主要就中国古代洪水神话中洪水的起源以及中国古代先民面对洪水时的态度进行探讨。