信托作为一种财产管理制度,其特殊性在于委托人授予受托人超过其经济目的的权利,而仅许可其在经济目的的范围内行使权利,使得信托财产及其增益的实质所有权与形式所有权相分离而为不同的信托当事人所享有。税收制度若无视信托的这一特殊性,只根据信托行为的形式征收企业所得税,就会导致重复征税、税负不公以及不利于公益信托等弊端。本文指出我国有关信托业务的企业所得税制度改革的迫切性;在借鉴外国有关经验基础上,以支持信托事业健康发展为宗旨,正确辨析各种信托收益的性质与权属,达到避免重复征税、反避税和鼓励公益信托三个目的,并服从法定、公平、效率、社会政策四大税法基本原则,进而总结出信托业务企业所得税制度最为重要的适用原则为实质课税原则;最后从实质课税原则出发,就有关具体制度的设计提出了一些初步建议。