企业建立内部控制的目的除了保证会计信息的真实合法性外，还在于提高经营的效率和效果性。由于获取信息不对称，外部投资者对于企业内部控制执行仍不甚了解，需要由独立第三方对其内部控制报告进行审核评价，以便外部信息使用者进一步了解企业内部管理与控制情况，降低投资失败的风险。本文主要研究目的是通过研究内部控制审计质量与上市公司盈余质量的相关性探讨内部控制审计是否能对提高上市公司盈余质量产生影响，为提高我国内部控制审计质量、改善上市公司盈余管理提供依据。
　　本文首先在回顾了国内外关于内部控制审计和盈余管理的历史文献,总结两者之间关系的研究成果,从中引出本文研究的出发点和目的。然后通过对内部控制审计质量和盈余质量概念的阐述，引出理论分析内部控制审计质量与盈余质量直接的关系，并提出本文的两个假设。在研究设计阶段，借鉴国内外学者采用不同模型度量盈余质量的研究成果，结合我国资本市场特殊条件，选择分年度回归的截面修正Jones模型作为本文计量盈余质量的模型。本文以内部控制审计费用和会计师事务所规模作为内部控制审计质量的两个替代变量，分别作为自变量探讨与作为因变量的的相关性，为了控制其他会对内部控制审计质量和盈余质量产生影响的因素，加入控制变量构建多元回归模型。在实证分析阶段，根据研究需要选取满足研究条件的深市共计126家上市公司在2010年、2011年两年的年报数据作为总体样本，运用单变量T检验、pearson相关性检验和多元回归分析方法，对我国上市公司盈余质量与内部控制审计质量的相关性进行了深入的研究与分析。研究发现，被“前十大”会计师事务所审计的上市公司盈余管理程度显著低于被非“前十大”所审计的上市公司，即会计师事务所规模与上市公司盈余质量呈正相关关系;审计费用越高的上市公司盈余管理程度越高，即内部控制审计费用与盈余质量呈负相关关系。
　　最后，本文根据理论分析和实证分析得出的结论提出了加强内部控制审计和完善公司内部治理结构两方面的政策性建议，以提高企业盈余质量。