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现代社会的进步与发展,特别是加入WTO之后,我国的税收征管已越来越难以适应形势的要求。而税收作为我国国家收入的主要来源,其征管水平的高低,既决定着一个国家的财力水平,也反映着一个国家的法制水平。WTO涉税原则要求,税收要实行最惠国待遇、国民待遇,税制和税收征管要规范、透明,这使我国的税收征管面临着很大的挑战。因此有必要探讨如何加强和改善我国的税收征管,必须尽快加以改革和完善。 一个国家的税收制度是由税制结构和税收征收管理(简称税收征管)这两个主要因素所构成的。税收征管是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行。税收征管贯穿于从纳税义务产生开始到税款入库的全过程,通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。加强税收征管,其目标是实现潜在税收与实际税收之间差距最小,保证国家税收及时、足额入库,并实现成本的最小化。 本文从税收征管的理论阐释入手,介绍了税收征管的概念及其体制,分析了我国税收征管面临的主要问题,如税收管理体制不尽合理,缺乏良好的税收法制环境,税收征管模式有待完善,人员素质偏低等等。并通过与经济发达国家如美国、加拿大等国家的税收征管制度、方式、方法的对比,在归纳这些国家税收征管法制严密、手段现代化、服务社会化、征管到位和偷逃税款处罚严厉化的特点之后,提出了加强和改善我国税收征管的对策和建议。希望能通过改进税收行政立法、强化税收执法、推行税收预测、建立纳税评估体系、加快税收征管电子化建设、加强税务审计、规范纳税服务、完善税务救济、改革人事制度等方法,使我国的税收征管进一步适应经济和社会发展的需要。 本文结构紧凑,紧紧围绕税收征管这个中心,在分析其弱点的基础上,提出了加强和改进的方法。从制度到执行、从外部到内部,对税收征管的全过程进行了分析研究。由于过去税收计划体制的长期影响和人们税收观念的薄弱,再加上税收制度本身的原因和税务人员的素质问题,依法治税的环境远未形⑧硕士学位论文MASTER’5 THESIS成。改革和完善我国的税收征管体制是一个长期的过程,需要全社会人的共同努力。 本文提出的种种方法,有着很强的可操作性。如现行的稽查选案体系不科学,很多真正偷逃税的纳税人没有被作为稽查的对象,放任了税收违法犯罪行为的发生。本文提出的纳税评估方法,利用计算机分析、人工分析及人机结合分析等手段,既能够准确选案,保证税收征管工作的科学性,也能够及时发现和处理纳税人的错误,促进纳税人的真实申报。关键词:税收税收征管问题对一策