内部控制和盈余管理是影响审计意见的两个重要因素,一直以来都是学术界研究的热点话题。现有文献表明,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败、提供虚假会计信息,欺骗投资者和社会公众的重要原因。内部控制存在缺陷往往会引发审计师发表非标审计意见;而高质量的内部控制可以在一定程度上抑制管理层的盈余管理行为,进而提高会计信息质量,引发审计师发表标准审计意见。本文将内部控制、盈余管理、审计意见放在一个研究框架内,进一步探讨内部控制影响审计意见的机理和路径,以便促进我国上市公司会计信息质量和审计质量的提高。本文选取2014年—2017年沪深A股上市公司为初始样本,对样本数据进行一系列筛选,通过实证研究探讨内部控制、盈余管理与审计意见三者之间的关系。并在研究的基础上将样本分为国有控股组和非国有控股组两个子样本,分析在不同产权背景下三者之间的关系。最后得出研究结论,提出本文的建议。通过实证研究发现:(1)内部控制质量越高,上市公司收到标准审计意见的可能性越大,即内部控制可以提高会计信息质量,引发审计师发表标准审计意见;(2)内部控制质量越高,上市公司进行盈余管理的程度越低,即高质量的内部控制可以有效抑制上市公司盈余管理;(3)盈余管理在内部控制与审计意见之间起到部分中介效应作用,即内部控制可以通过抑制管理层的盈余管理行为达到收到标准审计意见的可能性;(4)按照产权性质分样本研究,发现相比非国有控股上市公司,国有控股上市公司盈余管理在内部控制与审计意见之间的部分中介效应作用更加显著。本文的主要贡献是将内部控制、盈余管理、审计意见放在一个研究框架下进行研究,通过中介效应模型对以往关于内部控制、盈余管理与审计意见的研究进行完善。通过研究发现了内部控制影响审计意见的机理和路径,为上市公司通过提高内控水平抑制管理层的盈余管理行为,从而为促进上市公司会计信息质量的改善和审计质量的提高提供经验证据。