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近年来,在多种原因的促使下,国内外许多知名公司陷入了税务丑闻,税务风险管理成为企业风险管理和公司治理的一项重要内容。对于税务风险管理的研究兴起于美国的萨班斯法案,该法案第一次对税务风险管理提出了要求。在这之后,美国建立了内部控制管理机制。我国自2006年开始提出强制披露上市公司内部控制信息,逐步规范企业内部控制体系。
出于利润最大化要求,企业在做好日常经营的同时,希望通过税收筹划降低企业税负,提高企业利润空间。企业所得税由于税负相对较高,税基较大,成为企业税收筹划的重点内容。在这种背景下,如何在合理有效进行税收筹划的前提下,规避税务风险,成为现代公司经营管理的重要议题。
但是企业,尤其是上市公司,在进行税收筹划的同时,也不得不面对企业所得税的税务处理风险。并且由于上市公司对外披露信息的要求,上市公司的财务信息具有较高的透明度,公众对其财务报表中所体现出来的税收遵从及税收操作准确度有了与其规模相对应的关注与要求。因此,上市公司更应该严格遵照法律法规的要求进行税务处理,注重在年报里体现的所得税操作过程中企业所得税风险识别和控制。本文便是针对上市公司的特点,以上市公司年报为基本分析材料,选取A上市公司为研究对象,在简述A上市公司基本情况的基础上,通过分析A上市公司对外披露的年报和其他相关资料,从资产重组、关联交易、日常经营活动、资产损失等五方面识别A上市公司所面临的企业所得税风险。并分析A上市公司现有的风险控制方式的不足,对相关风险提出内部控制角度的建议与意见,希望对上市公司所得税风险的防范起到一定的指导作用。