近年来并购重组作为上市公司资源整合、优化产业结构的重要方式,在资本市场上被频频使用。业绩承诺这一补偿协议运用到并购重组中,无疑有着提升融资效率和保护中小投资者的正面影响。但是对于注册会计师来说,涉及高业绩承诺上市公司往往更容易产生财务舞弊动机,因而面临更高的审计风险。业绩承诺下的财务舞弊案件不断增多,应当引起注册会计师的充分关注,因此基于业绩承诺的审计风险研究具有一定的必要性和研究价值。联建光电频繁的业绩承诺并购行为诱发了财务舞弊的发生,因而受到证监会的顶格处罚。立信会计师事务所因对联建光电审计过程中存在审计程序失当等问题被证监会出具警示函。该案例反映出上市公司频繁的高业绩承诺并购交易背后隐藏着较高的财务舞弊风险和审计风险,具有较强的代表性。本文首先基于风险传导理论探索了业绩承诺下的风险传导路径和业绩承诺不同阶段下审计风险的形成,指出作出业绩承诺企业的审计风险高于未作出业绩承诺企业的审计风险;其次以联建光电为例,阐述案件发展过程并分析其财务舞弊动因;再次基于现代风险导向审计风险模型深入分析联建光电业绩承诺下的重大错报风险、检查风险和业绩承诺不同阶段下的审计风险;最后结合联建光电案例分析,基于风险管理理论提出业绩承诺下的审计风险应对措施。本文研究内容有助于提高会计师事务所及注册会计师对业绩承诺特定情形下的审计风险的重视程度,并期望为注册会计师降低业绩承诺下的审计风险、提高审计质量开展相关工作提供一定的参考。