企业合并会计处理方法的选择曾经是会计界备受争议的问题之一,自本世纪初美国与国际会计准则理事会确定购买法为企业合并唯一方法后,对于这一问题的争论似乎偃旗息鼓。不可否认在会计研究领域美国与国际会计准则理事会始终走在最前沿,但是其研究成果不一定完全适合其他国家,如我国企业合并与美国企业合并在某些方面就存在很大的不同。权益结合法不适合美国,国际上权益结合法的取消也是大势所趋,但是在我国仍有存在的必要,在企业合并实务中的应用仍有一定的合理性。本文首先分析了购买法和权益结合法各自的理论基础以及会计处理特征,并对其经济后果进行了分析。同时结合我国企业合并会计处理方法发展历程,分析权益结合法在我国企业合并中存在的合理性和必然性。最后以上海电气换股合并上电股份为例阐述权益结合法在我国企业合并中的具体运用以及还存在的问题和解决的方法。全文一共分为四个部分,第一部分是导论部分,说明本文研究背景、意义、研究思路和研究方法以及对权益结合法和购买法经济后果研究的文献综述。国外和国内对两种会计处理方法经济后果的研究各有侧重,国外对经济后果的研究侧重于市场反应和对企业价值(从股价反映来判断)影响方面来做研究,这可能归功于国外特别是美国资本市场比较发达的缘故,国内主要侧重于权益结合法的存废和两种方法对合并企业价值(财务指标)方面的影响；第二部分为理论分析部分,即对两种方法的经济后果分析。本部分首先分析了购买法和权益结合法各自的理论基础、会计处理特征等,对权益结合法和购买法从对并购性质的认识差异、会计计价基础和所依据的会计假设不同进行分析比较两者之间的差异,在此基础之上分别国内和国外对两者的经济后果进行分析；第三部分总结我国企业合并会计处理方法发展演变过程,结合我国特殊的经济环境,阐述了权益结合法在我国以往企业合并中应用的合理性,并从权益结合法的概念、我国企业合并的现实以及我国特殊的企业融资和监管环境出发分析了权益结合法在我国企业合并中继续存在的合理性和必然性；第四部分为案例分析,以上海电气吸收合并上电股份为例具体说明权益结合法在我国企业合并中的应用,并通过案例分析权益结合法在我国企业合并应用过程中还存在的问题及改进的方法。本文的研究采用传统的理论与案例相结合的分析方法,通过案例来对理论进一步论证。在案例引发的思考部分,本文对现行企业合并会计准则应用中存在的问题进行了分析并提出了解决的方法,以期对以后的企业合并及会计准则的进一步完善有所启示。本文研究存在的局限性和不足是毋庸置疑的,鉴于本文为会计专业硕士的性质,所以对理论的探究深度不够,理论分析浅尝辄止；资料来源比较单一,特别是案例的资料来源基本局限于合并双方在网络上公开的资料和部分财经网站的新闻报道；选取的案例的代表性以及案例分析的深度有待于进一步探讨等。