产业升级是我国“十四五”规划的重中之重,《2021年政府工作报告》提出的加快发展现代产业体系,就是要促进产业结构升级,不仅要瞄准新兴产业机遇,推动产业数字化智能化改造,推进产业高度化发展,还要大力发展实体经济,改造提升传统产业,提升产业合理化水平。为了加速产业结构升级和促进经济高质量发展,我国政府通过实施阶段性税收政策,加大减税降费力度,2020年为市场主体减税2.6万亿元,提升企业复工复产的信心和能力,充分发挥了税收政策助力产业升级的宏观调控作用,引导要素资源在产业间、地区间合理流动配置。但自从2020年疫情爆发以来,我国面临的经济下行压力增大,国际环境也日益复杂,对于税收政策如何促进产业结构升级提出了新的要求。本文基于当前我国产业结构升级过程中具有空间相关性的特点,结合区域异质性特征,从宏观税负、税制结构和产业税负三大层面来研究税收政策对产业结构升级的影响,希望提出有效的税收建议。本文首先梳理相关文献,详细论述税收政策对产业结构升级的理论依据、传导路径和作用方式;其次明确产业结构的内涵和测度方式,从合理化和高度化两个方面分别研究,将宏观税负、税制结构和产业税负作为变量因素纳入分析,通过作图比较来描述我国产业结构和税收政策发展现状,虽然我国产业结构合理化和高度化水平不断提升,税收总量增加、税制结构优化、税收负担降低,但与发达国家相比还有提升的空间,要继续深化税制改革,为企业减税降费,优化产业结构,而且区域间产业发展和税收结构不平衡,具有较大差异性,有必要缩小差距、协调发展;最后基于产业结构的空间相关性特征,采用2007-2018年全国30个省市面板数据,建立空间杜宾模型,分东、中、西三大区域研究税收政策对产业结构升级的影响,得到如下结论:（1）空间相关性检验表明,我国产业结构具有显著的正向空间自相关性,即呈现出东部“高-高”和中、西部“低-低”型特征并存的空间关联模式,并且相关程度不断加强。（2）实证结果显示,税收政策各变量对产业结构升级的影响在程度和方向上具有差异:宏观税负对本地和周边地区产业结构高度化具有负向影响;税制结构内的流转税比重增加会阻碍本地和周边地区产业结构升级,所得税比重增加对本地产业结构合理化和周边地区产业结构高度化均有促进作用;产业税负中,第二产业税负对本地和周边地区产业结构升级具有正相关,第三产业税负增加对周边地区产业结构升级均不利,但仅对本地区的产业结构合理化具有抑制作用。说明我国应继续实施“减税”政策,深化税制改革,适当降低流转税比重和第三产业税负。（3）效应分解后从区域层面分析,宏观税负在三大区域均表现出对产业结构升级的负向作用,在东部阻碍本地产业结构合理化,在中、西部不利于本地产业结构高度化,而且影响程度较大,在西部还对周边地区具有显著正向溢出效应;在税制结构调整上,三大区域的调整路径与全国一致,但税制调整在东部效应发挥较强,对周边地区产业调整影响不大,在中部直接效应都为负向作用,说明在优化税制的同时还要降低税负,同时三大区流转税比重增加会对周边地区产业结构升级产生不利影响;在产业税负上,第二产业税负在三大区域对本地产业结构升级具有显著正影响,不同的是,在东部对产业结构合理化促进作用大,在中、西部则促进产业高度化发展,对周边地区产业结构升级的影响上,第二产业税负对东、西部的产业高度化影响是负相关,对中部产业合理化是正相关,第三产业税负增加在东部对本地产业结构升级影响不显著,在中部虽不利于本地产业结构合理化,但更有利于高度化发展,在西部对产业结构合理化和高度化发展均是阻碍作用,三大区域第三产业税负对周边地区产业结构升级都表现为负溢出效应。说明在东、中、西三大区域,都要精准减税降费,在东部地区合理调整税制结构中的流转税与所得税比重,在中西部则要注重运用税收优惠政策减轻产业税负。