上市公司关联交易研究

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公司在本质上是各种利益关系的耦合体。关联交易的发生,使公司参与人之间原本广泛存在的利益冲突加剧。关联交易虽有别于一般市场交易,然而,关联交易就其本身的性质而言是中性的,是一种合法的商业交易行为。关联交易既有积极的一面,亦存在消极甚至有害的一面。关联交易的消极因素源于它的法律特征。因此,既允许公平合理的关联交易的存在,又必须强化对关联交易的规制,应是对关联交易进行法律规范的出发点和立足点。法律上对关联交易的规制主要通过公司法、证券法、会计法和税法进行。公司法对关联交易的规制可主要分为对董事抵触利益交易的规制、对少数股东的保护以及对债权人的保护三部分。在证券法上,充分的信息披露是保障关联交易公正和公平的关键。此外,严格的上市审查制度和严厉的制裁措施也是证券法上对关联交易进行规制的有效手段。上市公司的财务报告是投资者获取信息的重要渠道。因此,财务报告中对关联交易经济实质(特别是定价政策)的披露对维持资本市场的效率和避免误导投资者至关重要。税法上对关联交易的规制重点则在于防止关联企业间转移定价和偷税漏税。我国对上市公司关联交易的监管机制同发达国家和地区相比还存在着不足,没有足够的机制和能力来保证关联交易的公平进行。笔者认为,在结合我国国情,充分考虑我国上市公司关联交易的特点和成因的前提下,我们应借鉴上述国家和地区的先进制度,以完善我国的相关监管机制。
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