中国证券市场自开市以来，财务报告舞弊案件就接连不断，不仅损害上市公司的健康发展，破坏资本市场资源配置机制，也沉重打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心。因此，如何通过简单有效的识别方法对上市公司财务报告舞弊行为进行识别，成为证券监管部门、注册会计师和广大投资者极为关注的问题，也成为我们亟待研究的课题。目前我国学术界已对财务报告舞弊的识别进行了一系列有益的研究与探索，有规范性研究也有实证性研究，但还没有将两种研究方法结合建立识别系统的成熟想法。无论是经验识别法还是模型识别法，如果单独使用都存在一定的局限性，经验识别法主观色彩浓厚，缺乏数据支撑，并且要求从业人员具有非常丰富的经验。模型识别法缺乏应有的灵活性，比较绝对。因此，我们尝试将经验识别法和模型识别法相结合，构建财务报告舞弊识别系统，进行双重识别，以增加识别准确度。本文分为四个部分：第一部分，阐述财务报告舞弊的基本理论。先界定财务报告舞弊的定义，并将其与相关概念进行比较、区分；再运用舞弊的三元素理论对财务报告舞弊产生的诱因、机会和手段进行分析；然后对我国现行的财务舞弊识别方法进行评价。第二部分，分析我国上市公司财务报告舞弊的现状。根据《中国证券监督管理委员会公告》的处罚决定以及上海证券报和中国证券报中的有关信息，选取了2003年—2006年受证监会处罚的66家上市公司。以此为样本，从舞弊的年度分布、行业分布、舞弊类型及舞弊手段等方面分析我国上市公司财务报告舞弊的现状。第三部分，构建财务报告舞弊的识别系统。该识别系统分为两个步骤：第一步为经验识别，以财务报告舞弊产生的三元素理论为依据，对现行经验识别法进行整合，建立“舞弊风险因素测评卡”。该测评卡将财务报告舞弊的风险因素细化为48个特征指标，信息使用者可以根据该测评卡所列示的特征指标对照上市公司的财务报告及相关资料进行扫描，初步识别具有舞弊可能的上市公司；第二步为模型识别，对可疑的上市公司运用模型进行再次识别。首先构建出一个成本较低、效果较好的财务报告舞弊识别模型，然后将可能舞弊的上市公司财务指标带入公式，计算出P值，若P值大于等于0.5，则判定为舞弊公司；若P值小于0.5，则判定为正常公司。第四部分，对全文进行了总结性概括。先阐述文章的研究结论，再分析文章的局限性，最后提出未来研究展望。本文的创新与特色是：1、运用财务报告舞弊的三元素理论整合现行的经验识别法，建立“舞弊风险因素测评卡”，根据该测评卡提供的上市公司财务报告舞弊特征，初步识别可能舞弊的上市公司。2、选取30家舞弊样本和30家控制样本，以及反映企业财务状况和财务异常的财务指标，通过多元逻辑回归方法建立了一个成本较低、效果较好的财务报告舞弊识别模型。3、将经验识别法与模型识别法有机结合，建立财务报告舞弊的识别系统，进行双重识别，提高识别的准确度。