自1990年上海证券交易所成立以来,我国证券市场蓬勃发展,资本市场迅速成长,企业对资金的需求也越来越大。为满足生存发展需要,企业不断寻求各样获取资金的渠道,上市融资凭借其优越性逐渐成为企业获取大量资金的一种重要方式。相比于传统的较为封闭的银行借贷方式,上市融资不仅为企业搭建了面向全社会的资金供给平台,为进一步扩大生产提供了庞大的资金来源,同时也帮助企业提高了知名度,增强了竞争力,实现了资源的优化配置。正是由于上市融资方式不可替代的优越性为企业带来的十足便利,越来越多的公司选择通过进入资本市场获取资金,然而现实情况是传统的首发上市方式并没有满足企业上市融资的庞大需求。受种种因素的影响,很多企业无法达到上市的要求,甚至在等待多年后都无法成功上市。企业融资的强烈需求与首发上市的严格要求两者之间的矛盾使得借壳上市方式应运而生,并逐渐成为当今资本市场的主流。相比于首发上市,借壳上市门槛低、操作方便、时间成本低,极大的便利了企业进行大规模融资。同时通过资产置换重组,注入优质资产,使得企业盈利能力得到改善,最终使得股价大幅上涨,股东权益增加。此外,通过借壳上市企业能够直接进入公众视野,为企业形象的树立提供了便利。除了借壳上市本身的优势外,借壳上市的成本也在逐渐降低。同时,各地政府也在积极推动企业重组,鼓励企业通过借壳上市。虽然借壳上市相比于传统首发上市有明显的优势,大量的企业也已通过借壳上市的方式成功上市,但这并不意味着企业面临的风险减少。恰恰相反,相比于通过传统首发上市的企业来说,通过借壳上市的企业往往面临着更大的风险,例如财务舞弊和持续经营方面的风险,尤其是持续经营风险更为突出。借壳上市企业面临的财务风险以及持续经营风险,使得会计师事务所的审计风险也与传统首发上市审计风险有所不同。正是因为借壳上市企业本身的特殊性导致的特殊风险,为了维护投资者的利益,信息需求者对审计提出了更高的要求。