内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统,是社会发展的必然产物。内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理,提供可靠的财务报告和其他信息,保护企业财产的安全完整,保证有关政策、法律法规的贯彻执行,实现企业整体目标。 近几年,虽然我国经济有了突飞猛进的发展,但是越来越多的内部控制失控现象让加入WTO的中国企业面临更大的竞争压力。 首先,目前我国尚未建立健全具有操作性的内部控制制度,人们在观念上存在误区,造成企业信息沟通不畅,企业风险控制不力。其次,由于企业转型中的内部控制环境尚不完善和内部控制本身具有一定的局限性,企业监督执行不力,内部审计不能有效地发挥作用,内部控制对外信息披露不足。面对企业内部控制出现的问题,如何完善内部控制,处理好内部控制与公司治理、企业管理、内部审计及信息披露等方面的关系,成为一项重要的研究课题。 本文采用理论分析与案例分析相结合的方法,从内部控制中发现问题、分析问题、解决问题。本文共四部分,第一部分:回顾了西方国家内部控制理论发展的四个阶段及我国内部控制理论的发展情况,从理论发展回顾中更加深刻理解内部控制的含义;第二部分:阐述了内部控制的意义、目标及原则,使我们进一步认识到完善内部控制的重要性;第三部分:从观念及内部控制要素等方面提出我国企业内部控制的现状与存在的问题,利用郑百文和中航油两个案例分析内部控制存在问题的原因;第四部分,针对我国企业内部控制的问题,提出完善内部控制的对策建议,并对内部控制的发展趋势进行了展望。