财务报告是现代企业对外提供财务信息的主要手段，企业通过它与外界进行信息交流，这种交流不论对作为财务信息提供者的企业，还是对作为财务信息使用者的利益相关者，都是十分重要的。随着知识经济形态的出现，现行财务报告体系固有的一些弊端变得更加突出，并且，现行财务报告体系是适应工业经济环境的，它在新的经济环境下表现出了很多不适应。环境的变化，再加上近年来陆续出现的一些财务丑闻，使得企业财务报告改进问题再次成为人们关心的焦点问题。本文认为，企业财务报告发展到今天，是不断改进的结果，财务报告是处在不断的变化发展之中的。对财务报告体系改进的讨论实际上也一直没有停止过，美国财务会计准则委员会(FASB)在创立之初，就从财务会计概念体系的构建出发，为企业财务报告体系的健康发展指明了方向，进入90年代之后，更是成立过一些专门委员会，就企业财务报告的改进、互联网上的财务报告等问题进行了专门的调查和讨论，发表了一些很有启发意义的观点。国内不少学者(如葛家澍教授)对企业财务报告体系本身以及其改进问题、对我国企业财务报告改进问题，都进行了深入的研究。上述研究成果，有些已经被准则制订部门采用，有些则对企业财务报告体系的研究产生了深远影响。可以说，不论国外还是国内，对企业财务报告问题的研究都是既有科学研究意义、又有实际效果的。但是，由于财务报告体系问题的综合性，在该研究领域还有很多问题需要作进一步的研究。知识经济热之后的反思以及可以以众多的研究成果作为研究资料，是我选择这个题目的一个重要原因。本文研究的目的，是希望建立一个研究企业财务报告体系问题的基本框架，并在此框架指导下，对企业财务报告体系的改进问题，从一般和个体(我国上市公司财务报告体系)两个层面提出个人的意见。事物的发展都存在一种传承关系，对研究对象做历史的考察，可以让我们对研究对象有更清楚了解，重要的是，历史角度的考察还能给我们一些规律性的认识。就企业财务报告体系而言，这种研究的意义尤为重要，因为这些规律性的认识能够给我们目前的改革问题提供借鉴和指导作用。查特菲尔德说会计的发展是反应性的，实际上，企业财务报告体系也深受环境因素的影响，各个国家的财务报告体系存在差异是一个证明，随着人类社会步入知识经济时代，要求财务报告体系进行改进的呼声日益强烈是另一个证明。因此，本文选择环境因素作为研究企业财务报告体系的第二个角度。无论是什么样的活动，都需要以一定理论作为指导，学科的发展主要地表现为理论上的进步。在会计确认、计量、记录、报告等行为中，会计报告与其他活动有着密切的关系，几乎任何一个会计理论的变化都会对财务报告产生影响，财务报告理论的任何一点变化都会涉及到相关理论。所以，本文选择相关理论作为第三个研究角度。这三个研究角度是相互补充、相互印证的。首先，历史角度和环境因素角度，可以分别比拟为财务报告问题的纵截面和横截面，通过环境因素的分析，可以说明各国财务报告体系为什么存在差异，但这种分析无法说明某国的财务报告体系为什么是现在这个样子，而这个问题通过历史分析则可以得到答案。另外，在这三个研究角度中，规律也好、环境因素也好，它们对财务报告体系的影响总是需要借助于其他力量才能实现，相比而言，相关理论可以对财务报告体系的发展产生更直接的作用，但是，理论实际上既是人们长期实践经验的升华，理论也是一定环境的产物，社会科学中的理论尤其如此。 鉴于财务报告相关用语的混乱性，本文首先对文中使用的主要术语进行了界定。关于财务报告，本文的定义是:财务报告是实现企业财务会计目标的途径，是企业正式对外披露信息的重要方式，是外界了解企业财务信息的基本渠道。同时，为免因词汇使用问题产生歧义，本文对财务报告各构成部分的术语做如下规定:财务报告=会计报表十其他财务报告:会计报表=会计报表主表十会计报表附注;在我国，“财务报表”、“会计报表”外延是一样的，只是会计报表是我们的习惯用法，而财务报表多见于一些翻译的文献中。另外，在本文中，财务报告体系所指的，既包括财务报告的内容，又包括财务报告的形式。财务报告的内容是指通过财务报告所披露的信息，现行财务报告体系所披露的信息主要是财务信息;财务报告的形式则有两层含义，一是指财务报告的构成要素，或者说是财务信息的载体，二是指财务信息的披露方式，财务信息的披露方式包括具体报表项目的列报格式、信息披露的频度、信息报告模式等内容。为便于分析，本文将财务报告的形式划分为基本报告形式和其他报告形式两大类。 按照上述定义，本文对我国企业财务报告体系以及美国、德国、法国的企业财务报告体系进行了分析和比较，通过比较分析得到了一些基本结论:(l)我国企业财务报告体系和这些国家相比，没有重大差异:(2)各国财务报告体系的差异主要表现在财务报告其他形式方面，在基本报告形式上也存在一些差异，例如，美国的基本财务报告形式中有股?