随着经济环境的日益复杂,企业之间的竞争变得愈加激烈,管理层倾向于采取偏离行业常规的战略以期望企业在激烈的竞争中获得优势,实现突出的业绩。然而偏离行业常规的战略模式会使企业面临较大的经营不确定性和绩效波动,这使得公司管理层为了平滑业绩而进行利润操纵的可能性加大,导致注册会计师在审计过程中面临较大的审计风险。在这种情况下,审计师能否保证审计质量是本文探究的一个重点。进一步地,融资融券制度对资本市场和企业均有一定的影响,其是否会影响审计质量,是否影响战略差异与审计质量之间的关系是本文探究的另一个重点。基于此,本文选择2007-2019我国A股非金融业上市公司作为研究样本,实证检验了企业战略差异、融资融券对审计质量的影响。结果表明:（1）企业的战略差异与审计质量负相关,即战略差异度越大审计质量越低。（2）融资融券与审计质量正相关,即融资融券制度的实施能够有效提升审计质量。（3）融资融券制度的实施会削弱企业战略差异与审计质量之间的负向关系,表明融资融券制度呈现出了一定的公司外部治理效应。本文从企业战略差异的角度入手,考察了其对审计质量的影响,一方面丰富了现有关于审计质量的研究,对注册会计师从企业战略角度出发提升审计质量具有参考意义;另一方面,探究了企业战略差异较大所导致的经济后果,以期为企业管理者在制定有关战略方面的决策时提供依据。进一步,本文引入融资融券机制,探究其外部治理能力,丰富了有关融资融券方面的研究,为我国资本市场的进一步完善提供经验证据。