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资产计价是财务会计最为核心的问题之一,也是争论最多的问题之一。在现代财务会计中,就资产计价而言,争论的焦点集中在计量属性的选择上。截至目前为止,资产计价仍然是历史成本占据主导地位、多种计量属性并存的状况。近百年来,这种模式不断受到越来越强烈的冲击,其缺陷也日益突出。摒弃传统计价模式,寻求真正科学的资产计价基础,是大势所趋。 本文回顾了资产计价的发展历史,以会计是一门从微观上计算投入与产出的学问为前提,通过对交换投入价值与交换产出价值的分析,认为资产计价应该遵循交换投入价值基础;而在交换投入价值基础上,历史成本计量属性因其存在的前提条件——社会平均劳动生产率不变假设——与实际不符而从来就不具备科学性。现值属性则只是投入成本计价的一种变异,由于未来是不确定的,通过预测未来对资产计价,既不具备科学性,也不具备可操作性。公允价值计价的实质是现行市价计价。无论从经济学的角度还是从会计本身看,真正科学的资产计量属性都应该是现行成本。遵循现行成本基础,不仅可以真正立足现在,而且还能恢复财务会计的本来面目,并使会计与经济学保持一致,使会计重新成为经济学的一个组成部分。