近年来,无论在资本市场发达的美国、欧洲,还是在市场刚刚起步的我国,都发生了一系列令人触目惊心的财务舞弊案件。财务舞弊案件的原因是多方面的,而内部控制的缺失或失效是其重要原因。有效的内部控制是防范企业财务舞弊的首道也可能是最后一道防线。安然事件后,美国国会于2002年签发了《萨班斯·奥克斯利法案》,强制要求上市公司提供内部控制报告。随着2006年上海证券交易所和深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》的出台,我国的内部控制信息披露也走向了强制性之路。它山之石,可以攻玉。SOX法案内部控制报告执行碰到了哪些问题?监管当局是如何解决的?我国的内部控制信息披露现状如何?SOX法案对我国的强制性内部控制信息披露有何借鉴意义?这正是本文所想要回答的问题。本文共分为五个部分:第一部分引言。概述研究背景与选题动机、研究方法和主要内容、创新与不足。第二部分内部控制报告研究综述。回顾了国内外由自愿性内部控制报告向强制性内部控制报告嬗变过程的研究状况。第三部分内部控制报告的基本理论。阐述了内部控制报告概念演进和内部控制报告的编报框架,以便为后面章节论述做个铺垫,后论述了自愿性披露和强制性披露的经济学动因。第四部分内部控制报告的发展:美国的实践。回顾了美国内部控制报告的演进,而后侧重对SOX法案404条款的执行成本效益、管理层财务报告内部控制有效性评估、注册会计师审计标准和小型企业遵循问题做了详尽的分析,最后对404条款的执行进行了总结。本文认为,404条款的成本是否超过效益尚不明朗;为更好地平衡遵循成本和财务报告内部控制的质量,应加强管理层财务报告内部控制有效性评估指南和审计准则之间的衔接和协调;鉴于小型企业的特色和其资源的有限性,对它们的执行问题应根据其规模,且须灵活。第五部分我国内部控制信息披露的现状与建议。在简析我国内控信息披露规范基础上,对上市招股说明书进行了分析,结合404条款的最新执行经验,提出了相关可行性建议。本文的主要贡献在于:第一,对美国SOX404条款执行的最新难点、热点问题进行了梳理、总结。第二,对2006-2007年沪市招股说明书进行了分析,结合404条款的最新执行经验,提出了若干可行性建议。