内部控制是提高企业效率的主要保障。中国海关同样有很多关于内部控制的课题,特别是关于风险防控方面。完善税收征管内部控制要把税收征管工作置于海关通关一体化改革的大局中去思考,加强税收征管内部控制的宏观思考和顶层设计,注重内部控制体系修改的系统性、整体性、协同性、同时鼓励边摸索、边实践。按照《海关全面深化改革总体方案》的要求,设置北京、上海、广州三个总署直管的税收征管中心,推动全国海关报关单审核资源的有效配置,改革税收征管方式,推动归类、价格、原产地等税收征管申报要素的全过程抽查审核。同时,《海关全面深化改革总体方案》提出了通过机构重组、流程再造,打破业务条线及关区藩篱,改革报关审核管理、创新税收征管方式、实施协同监管,建立风险防控、税收征管两个中心,实施货物通关〃一次申报、分步处置〃的管理模式(即“两个中心、三项制度”)。对于海关税收征管内部控制的研究意义是与海关税收的重要性相匹配的,正因为海关税收量大,占据中央财政收入三分之一,因此确保完成税收任务是海关工作重中之重。开展研究工作初期,笔者收集、梳理并总结了大量与政府内部控制有关,特别是美国政府、美国海关内部控制相关的研究文献,并对这些文献提炼、评价,为本文的研究提供了思考方向。在收集资料过程中,对澳大利亚海关、荷兰海关等也有所了解,但是基于美国的国土面积、开放口岸数量以及进出口规模与我国相近的原因,且COSO框架出自美国,因此,以美国政府、美国海关为重点收集文献。当然,在整理文献时,本文比较关注最新的有关内部控制的报告到。国外文献较集中于从具体案例中分析内部控制。当前,通关一体化海关税收征管内部控制存在改革与内部控制同步设计的优势,本文以广州税管中心为实例、以存在通关一体化海关税收征管控制环境弱化、风险评估手段有限、内部控制运行的控制措施不够细化、信息沟通尚未形成完整回路等具体问题为导向,开展问题成因分析,指出问题存在源于通关一体化海关税收征管法律依据存在模糊地、通关一体化海关税收征管存在重征管轻治理现象、通关一体化海关税收征管存在执行较难统一等原因,提出改善通关一体化可以通过优化税管中心队伍氛围、发挥内部控制领导小组牵头作用等海关税收征管内部控制环境改善的方式,也可以通过内部控制始终融入通关一体化税收征管改革进程、调整优化通关一体化税收征管内部控制节点指标从而改善通关一体化海关税收征管内部控制体系的方式,或者通过加强通关一体化海关税收参数控制、优化通关一体化海关征管过程控制等优化通关一体化海关税收征管控制活动,或者通过深入推进三级内部风险防控体系建设、深化HL2008系统应用等完善内部控制风险防控体系的方式,或者强化责任分析和督察审计力度、深化功能化海关建设促税收征管内部控制等发挥监控的评价作用的方式,多管齐下优化内部控制。本文观察思考海关内部控制理论框架构建及应用对策方面(主要是制度设计方面)的研究,期望能够为海关内部控制制度设计提供一些参考,进而促进海关内部控制制度的建设。最后本文选择广州税管中心所发生的一个现实发生的风险案例作为案例剖析对象,指出存在税收风险以及内部控制亟待完善,源于内部控制思想未能全面覆盖、风险参数运行有缺陷信息、系统配套还不够快、风险评估系统功能与需求仍有差距等原因,同时提出对内部控制的执行控制、部门协同、参数运行、风险防控系统进行了优化设计。本文尝试在准确对接上级改革部署的基础上,以问题为导向,研究如何完善通关一体化海关税收征管内部控制,形成顶层设计与基层首创相结合的互补格局,搭建完整的内部控制链条,形成抓落实的倒逼机制,将制度的制定与执行贯穿始终,一锤一锤敲下去,确保改革方案落地生根、改革红利惠及关企,得出的经验供全国各税收征管中心借鉴。