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随着世界经济一体化进程的推进,当今世界格局的愈加波动,社会关系日益复杂,企业经营所面对的风险也变幻莫测,与此同时企业的股东、债权人等利益相关者也开始着重关注企业的绩效提高。2017年COSO委员会经过多年的酝酿,终于发布了新版的全面风险管理框架(简称“COSO-ERM 2017”),这是继2004年发布ERM框架后时隔十余年后首次对于ERM框架进行重新修改,主要关注企业如何从整合风险管理的层面考虑既为企业实现价值最大化,同时也可以保证实现企业战略目标的问题。而在此过程中,企业内部控制作为企业管理过程中最有力的方法,自应首当其冲完善框架以适应企业新的战略目标。在COSO-ERM(2017)发布的同期,獐子岛集团股份有限公司(简称“獐子岛”)发布公告称企业虾夷扇贝存货异常,预期存货减值将导致企业巨额亏损。作为国内最大的海洋牧场水产养殖企业,继2014年轰动全国的扇贝出走事件后,其内部控制体系已相对完善,却再次出现存货异常减值导致巨额亏损事件。媒体和一些学者认为,此次事件意味着獐子岛的内部控制在现有体系下仍有缺陷,并且已制定的内控制度未得到有效执行。同时,本文发现学术界对獐子岛事件的研究分析主要聚焦于2014年的存货异常事件,并且运用的多为风险管理整合框架来分析较浅显的内控问题,而内部控制与企业战略和绩效方面的联系却没有得到相应的重视。本文的研究思路如下:首先,文章按照时间顺序论述了内部控制框架的优化历程以及其与企业风险管理ERM的关系;同时对于相关的核心概念进行了定义并且对企业风险管理主要的理论框架和相关理论进行了阐述,并强调了COS0-ERM(2017)完善后的优点以及以及本文选用其进行分析研究的理由,奠定了后文的案例分析理论的框架基础。随后,本文运用案例分析回顾了獐子岛2018年巨额亏损事件始末和暴露出来的重大内部控制问题。首先根据COSO-ERM(2017)五个要素介绍了獐子岛集团内部控制建设的现状;其次通过分析獐子岛异常减值事件的深层原因,评估分析其背后暴露出的内部控制存在的风险管理问题。最后,从新COSO-ERM角度结合獐子岛集团实际问题改善其内部控制制度体系,从治理和文化、战略与目标制定、绩效、评议与修订及信息、沟通与报告等五个角度提出了可行性对策建议,一方面为獐子岛集团针对性的完善其内部控制体系,另一方面为同行业或具有相同内控问题的企业内控实践者提供具有建设性的建议。本文的研究结果从新COSO-ERM框架入手,通过对獐子岛集团内部控制体系进行分析,得出对其内部控制体系优化的对策建议,即:加强企业治理和文化建设、合理设定企业战略及目标、加强风险识别与应对、建立定期评估和修正的内部控制机制、依据相关政策及时沟通及报告企业信息。同时,以期实现提供企业借鉴的目的。