随着社会经济的发展，审计在经济发展中的地位与作用逐渐增强，越来越受到人们的重视。上个世纪，国际“八大”会计师事务所通过合并，形成了寡占型的审计市场结构，却占有了市场的大部分份额。这一现象引发了国内学者的研究，寡占型的市场结构对审计市场的影响究竟是积极的还是消极的？是否能够促进审计市场的有效竞争？为了解答这些疑惑，20世纪70年代，人们引入了产业组织理论来研究审计市场。而我国的会计师事务所也在政府的积极引导下，进行了多次大规模的合并。许多学者对第一次和第二次的合并浪潮进行了研究，发现并没有达到预期的效果。那么，目前正如火如荼进行的第三次合并，能否有效地整合审计市场的资源，在“做大”的基础上达到“做强”的目的？能否提升会计师事务所的审计质量，而不仅仅是规模的壮大，从而真正建立优质的本土事务所。因此，对第三次合并浪潮下会计师事务所合并对审计市场绩效的影响正是本文研究的主要内容。本文以产业组织理论、规模经济理论、声誉理论、“深口袋”理论等理论为基础，并对我国事务所的合并动因进行了分析，剖析了事务所合并的内在动机与外在动机，得出政府干预是我国事务所进行合并的主要原因。本文主体部分为实证研究部分，选取了第三次合并浪潮中具有A股审计资格的10家内地事务所进行研究，并以这10家事务所在2008年——2011年的合并事件为研究样本，选取了在合并前后均由同一事务所审计的公司为样本公司。用审计收费和审计质量两个指标来衡量审计市场绩效，由于审计质量不能够直接度量，而较直接的替代变量就是审计意见类型。因此，本文采用审计收费与审计意见类型来作为审计市场绩效的衡量指标。同时建立了多元回归模型，用描述性统计分析对比事务所合并前后的审计收费和审计意见类型比例，并通过回归分析验证了会计师事务所合并对审计收费和审计意见类型的影响。最后得出结论：会计师事务所合并对审计收费和审计意见类型均有显著的正相关影响。合并后的审计收费明显高于合并前，合并后非标准审计意见的比例也明显高于合并前。这表明合并提高了审计市场的绩效，第三次合并浪潮达到了预期的效果。同时，由于我国事务所合并时间短，合并过程匆忙，合并原因复杂等情况，在合并的过程中难免存在资源整合的一些问题，所以本文在文章的最后提出了几点建议。本文的研究贡献主要有三点：一是数据创新。本文选取了合并前由合并二者之一审计、合并后由合并事务所审计的公司样本，年度选择了2008——2011年合并的事务所，因为涉及合并前和合并后，所以会计年度为2007——2012年，截止到2012年，数据比较新颖。二是我国的研究中多用盈余管理作为审计质量的衡量指标，盈余管理为审计质量的间接衡量指标，而本文采用了审计质量的直接替代变量——审计意见类型来衡量，补充了相关实证。三是本文从微观角度的事务所合并行为研究其对宏观审计市场绩效的影响，用了审计收费和审计质量两个变量，较全面地考察了市场绩效。